在2022-23财年联邦预算案宣布近一年后，中小企业（SMEs）的科技和技能支出可获得120%的税收抵扣终于成为法律。关注我们社交媒体的朋友不知道记不记得，我们之前提醒大家将这些类型的费用记录在一个独立账目中，以便在法律实施时和准备税务申报时轻松获取这些数字。这个额外20%的抵扣旨在为中小企业提供激励，鼓励它们投资于科技，并提高员工的技能。
谁有资格获得？
科技和技能的120%抵扣适用于年营业额低于5000万澳元的小型企业（包括个人独资经营者、合伙企业、公司或贸易信托）。年营业额包括企业自身的营业额，以及其关联企业和关联实体的营业额。
2万澳元的科技投资抵扣
科技投资项目为中小企业提供了一个关于数字化业务或数字化活动相关费用和折旧资产的额外抵扣，时间从2022年3月29日晚上7点30分（澳大利亚东部夏令时间）至2023年6月30日。
要获得抵扣，费用需要被视为“发生”在中小企业对成本负有法律责任时，无论是通过税务发票还是合同协议。对于诸如计算机硬件之类的折旧资产，企业必须在2023年6月30日前购买并安装准备好使用。仅仅在6月29日订购这些资产是不够的，它们必须已经收到并安装好准备使用。
该项目的合格费用包括以下几类：
- 数字化产品：计算机和通讯硬件设备、软件、互联网费用，以及支持计算机网络使用的系统和服务。
- 数字媒体和营销：在数字设备上可访问的音频和视觉内容，包括网页设计。
- 电子商务：促进数字订购或平台启用的在线交易的货物或服务，便携式支付设备，数字库存管理，基于云的服务订阅，以及有关数字化业务的建议。
- 网络安全：包括网络安全系统、备份管理和监控服务。
科技花费必须“完全或主要用于企业的数字化业务或数字化企业的业务”。这意味着科技和企业的数字化业务之间必须有直接联系，并能产生收入。
需要注意的是，该项目不包括与雇佣员工、筹集资金、建造商业场所或企业销售的货物和服务相关的费用。此外，在相关期间内购买和销售的资产、建筑工程成本、融资成本、薪资或工资成本以及培训费用（见技能支出文章）等，不符合额外抵扣的条件。
额外抵扣
相关支出年度上限为10万澳元，超过该金额的支出不享受抵扣优惠， 抵扣优惠上限为每年2万澳币。企业在整个期间内最高可申请的纳税优惠总额为4万澳元。额外的2万澳元抵扣不以现金形式提供给企业，而是用于抵消企业的应税收入。如果企业处于亏损状态，额外抵扣将增加税收亏损。额外抵扣的价值取决于企业在相关年度是否产生应税利润或亏损，以及适用的税率。
如果费用有混合使用，即同时用于企业业务和个人用途，额外抵扣将仅适用于用于企业业务目的的费用部分。
抵扣优惠也适用于折旧资产的支出。该资产必须在2022年3月29日澳大利亚东部标准时间晚上7:30至2023年6月30日期间首次用于税务目的使用或安装就绪。此规定不适用于内部软件开发费用分配给软件开发池 （software development pool）的情况。折旧资产的维修和改进成本也适用于抵扣优惠，前提是在相关时期内发生。
抵扣优惠数值为符合条件的折旧资产支出的20%。前提是支出发生在相关时期，并且在2023年7月1日之前首次用于税务目的或已安装就绪。这不受企业使用的折旧方法影响。如果企业在相关时期购买折旧资产，支出为该资产的成本。
结论
对于符合条件的中小企业来说，科技优惠抵扣为他们提供了一个宝贵的省税机会，可以投资于科技。通过仔细理解资格标准和时间要求，中小企业可以最大化抵扣，充分利用此项措施来支持其数字化运营和业务增长。建议企业寻求专业意见，以确保符合要求，并在该计划下优化其税收效益。下一期，我们将进一步讨论技能优惠抵扣，感谢大家的关注。
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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax
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