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离婚和分居往往是生活上的困难时刻，不仅带来情感上的压力，还可能引发财务和税务上的复杂问题。其中，财务和税务上的一个关键问题是如何在伴侣之间分配资产，增值的资产，如房地产、股票或投资，在出售或转让时可能会面临资本利得税（CGT）。

然而，在澳大利亚，法律提供了一些缓解措施，即所谓的关系破裂转让。根据这一规定，在特定条件下，配偶之间可以转让资产而不立即承担CGT。这项税务义务将被推迟到接受资产的一方未来出售该资产时才产生。本文将解释CGT关系破裂转让的运作方式、适用情况以及它如何与离婚中的其他方面产生作用，如养老金和家庭企业。

什么是资本利得税（CGT）？

资本利得税（CGT）是对你在出售或转让资产（如房地产或股票）时获得的利润征收的税。这些利润被视为应税收入的一部分，并按照你的边际税率征税。对许多人而言，受CGT影响最大的资产通常是他们的住宅（如果不免税）、投资房或股票。

什么是关系破裂转让？

关系破裂转让是澳大利亚税法中的一项特别规定，允许在离婚或分居时，配偶之间转让资产而不立即支付CGT。相反，税务义务将推迟到接受资产的一方未来出售该资产时才产生。这项规定旨在减轻在关系破裂期间的财务负担，因为立即支付大额税款可能会增加离婚的压力和经济负担。

关系破裂转让在何时适用？

CGT转让适用于特定情况：

  1. 法院命令和正式协议：如果资产转让是由于法院命令、根据《家庭法》达成的协议或具有约束力的财务协议（BFA）发生的，则可以应用该转让。
  2. 合格资产：转让仅适用于某些类型的资产，如房地产、股票或受管理基金的单位。通常不适用于不受CGT影响的资产，如主住宅（如果免税）或折旧资产如汽车。
  3. 配偶间转让：转让必须因关系破裂发生在配偶或前配偶之间。这也包括事实婚姻伴侣。
  4. 关系破裂时资产的持有：资产必须在关系破裂时由其中一方持有，才能适用转让。

如果满足所有这些条件，资产可以转让而不触发CGT。相反，接受资产的一方继承原始成本基础，CGT将延迟到他们出售资产时产生。

CGT转让如何与养老金协调？

养老金在离婚中处理方式有所不同，但它仍然是一个重要的财务资产。当养老金利益在配偶之间分割作为财产分配的一部分时，通常根据澳大利亚法律，这项交易免于CGT。例如，如果一方的养老金基金拥有投资物业，将该物业的一部分转让到另一方的养老金基金作为离婚和解的一部分，将不会触发CGT。养老金分割过程需要法院命令或养老金协议。

需要注意的是，除非接受方符合提取养老金的条件（例如达到退休年龄），否则养老金不能直接支付。相反，金额将转入接受方的养老金基金，并且不触发即时CGT。

离婚期间管理家庭企业

离婚可能会使家庭企业的管理变得复杂，尤其是当双方都拥有所有权时。关系破裂转让也可以在这里适用，允许一方将其在企业中的股份或权益转让给另一方而不立即产生CGT。另一方面，作为和解的支付，企业支付的款项可能被归类为应税股息，并可能按接收方的边际税率征税。获取适当的建议以确保企业继续顺利运营，并全面了解税务影响至关重要。

在离婚期间管理家庭企业时，还需考虑企业的长期健康。除了税务问题，保持企业运营的稳定性尤为重要，特别是当一方或双方依赖该企业的收入时。

提前规划：保护双方免受财务压力

通过细致的规划可以最大限度地减少离婚带来的财务压力。夫妻双方应考虑在婚姻期间资产的所有权和管理，包括养老金和企业利益。即使在关系破裂之前，像收入分配或增加低收入配偶的养老金等策略可以帮助平衡财务利益和税务负担。

例如，如果一方的收入显著较少，增加他们的养老金缴纳可能是税务上有效的，因为养老金缴纳的税率较低。此外，平衡夫妻间的收入流动可以减少家庭整体税负。

在离婚时，拥有一个良好的税务和财务规划可以使资产分割变得更加简单和少争议。

结论

离婚和关系破裂带来了许多挑战，但理解税务影响，特别是与CGT相关的，可以帮助减轻财务负担。关系破裂转让提供了一个有价值的工具，用于在配偶之间转让资产时推迟CGT。然而，在这样的困难时期，寻求专业建议以应对税法、养老金和企业管理的复杂性至关重要。 通过提前规划和保持对财务状况的了解，你可以在离婚期间更好地保护自己和你的资产。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax