主要居所豁免通常保护您的家庭自住房在出售时免于资本利得税(CGT)。然而，与许多税务问题一样，这不是一个简单的事情。下面我们将从各个方面深入讨论主要居所豁免的条件，以提供全面的指导。

符合主要居所资格

如果符合以下条件，房屋通常被视为主要居所:

• 你和你的家人住在房子里。
• 你的私人物品都在房子里。
• 你在这个地址收邮件。
• 你把这个地址登记在选民名册上。
• 公用事业服务，如电话、煤气和电力都是以你的名义连接的。
• 你打算把它作为你的主要住所。

值得一提的是，你在家里住的时间长短很重要，但没有硬性规定。你的意图优先于你所居住的时间，将其作为主要居住地的意图才是关键因素。

主要居所豁免申请

一般来说，除非您符合免税或部分免税的条件，或者可以用资本损失抵消税款，否则房屋出售将征收资本利得税。如果您是澳大利亚税务居民，在以下情况下可以申请主要居所全额免税：

• 在整个所有权期间，该房屋是您的主要住所。
• 你没有用房子来创造收入。
• 土地面积不超过2公顷。

部分豁免

如果你的房子被用来产生收入，你可能有资格获得部分豁免。这通常发生在以下情况:

• 在家做生意(在家工作是可以豁免的)。
• 把房子或房子的一部分租出去。

自2023年7月起，像Airbnb这样的平台必须向ATO报告交易数据，ATO会将这些数据与报告的收入进行匹配。

税务居民的影响

外国税务居民不能获得主要居所豁免，即使他们在这期间有部分时间是税务居民。如果你在出售房产时不是本地税务居民，那么豁免可能就不适用了。相反，如果您在出售时是本地税务居民，并且符合其他标准，即使您在此期间有部分时间是非居民，您也有资格获得豁免。

“缺席”规则

在某些情况下，即使您不在家中居住，您的家仍可作为您的主要居所:

• 出租：房子可以出租长达六年，仍然可以作为你的主要居所。
• 不产生收入：如果房子不出租也不产生收入，它可以无限期地作为你的主要居所。

需要注意的是，如果对一处房产适用 “缺席”规则，您将无法在同一时期对另一处房产申请主要居所豁免。

时机安排

一般来说，从你搬入家中时起，你的家就符合主要居所的条件。如果你在交房日后尽快搬入，它将从购房之日算作你的主要居所。

如果你购买了新房但尚未卖掉旧房，你可以最多六个月，将这两处房产同时视为主要居所，而不影响主要居所豁免的资格。这适用于旧房在出售前的12个月内至少有连续三个月是你的主要居所，并且在这段时间内没有将其用于产生收入。如果出售旧房花费超过六个月，主要居所豁免可能只适用于出售旧房前的最后六个月。在此之前，你可以选择哪一处房产作为主要居所，另一处则需缴纳资本利得税 (CGT)。

如果你在购买新房时将其出租而无法立即搬入，它在你搬入之前不算作你的主要居所。若因住院或海外工作派遣等不可预见的情况无法搬入，解决问题后尽快搬入可能仍可享受主要居所豁免。但不方便搬入不算有效理由，你需要提供相关证明文件。

夫妇和主要居所豁免

对于夫妇来说，规则略有不同。夫妇不能申请两套独立住宅的全额CGT豁免。你有两个选择:

• 唯一主要居所：选择一所房屋作为两人的主要居所。
• 分割豁免：指定不同的房屋作为主要居所，在你们之间分配豁免。

如果你选择不同的住所：

• 拥有50%或更少意味着房屋是您的主要居所，您有资格获得你那一部分的豁免。
• 拥有超过50%意味着房子是你一半时间的主要居所。

离婚和主要居所豁免

离婚时，假设房屋在配偶之间转让（不涉及信托或公司），且双方在持有期间一直将该房屋作为主要居所，并满足所有其他资格条件，那么在房屋最终出售时，应可享受CGT全额主要居所豁免。

如果房屋在任一方的持有期间仅部分时间符合主要居所豁免条件，则可能仅能享受部分豁免。在这种情况下，接收房产的配偶在最终出售房产时，可能需要就其在财产分割中获得的部分房产增值缴纳资本利得税 (CGT)。

结论

虽然主要居所豁免提供了实质性的好处，但规则可能很复杂，并且根据个人情况而有所不同。诸如税务居民身份的变化、离开的时间和财产使用等因素都会影响你的资格。因此，强烈建议您寻求专业建议，以有效地运用这些规则，并确保您最大限度地享受税收优惠。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax