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在最近的税务案件 Duncan 和税务专员 [2024] AATA 974 中，行政上诉法庭 (AAT) 审查了一种情况，即纳税人 Duncan 先生试图在他的工作旅行期间申报大量餐饮费用扣除。随着新的财年到来，税务申报已经开始。此案适时地为税务申报季节中的餐饮费用扣除申报提供了一些启示。

案例

Duncan 先生是一名长途卡车司机，在所涉及的那一年中有 282 天在路上。他每天申报 $100 的食品和饮料扣除，总计 $28,200。这一金额略低于澳大利亚税务局 (ATO) 的合理金额(参见TD 2023/3)，因此 Duncan 先生认为他不需要为这些费用提供详细证据。

ATO 的回应

ATO 同意 Duncan 先生在咖啡馆和餐馆花费了 $8,393，因为这些费用有他的银行对账单作为支持。然而，ATO 不接受剩余的 $20,000 扣除，因为缺乏足够的证据来支持这些费用。

论点

  1. 自动扣除申报：
    • Duncan 先生认为他有权在不需要证明他实际花费了钱的情况下，自动申报高达 ATO 合理金额的扣除。
    • AAT 不同意，指出法律要求费用必须实际发生，即使申报金额低于 ATO 的合理金额。
  1. 杂货费用的证据：
    • Duncan 先生试图通过提供在他家附近超市和商店的购物证据来证明一些费用。
    • AAT 发现难以确定哪些餐饮是在旅行期间吃的，哪些不是，因为这些购买是在他家附近进行的。

法庭的决定

AAT 裁定不利于 Duncan 先生，强调即使申报的扣除低于 ATO 的合理金额，纳税人仍需证明这些费用确实发生。

重要启示

  • 证明例外： 规定可以减少保存每张收据和发票的需要，但纳税人仍需实际发生费用。
  • 证据要求： ATO 可以要求提供有关扣除计算方式的证据，并要求证明费用确实发生。
  • 良好做法： 保持详细的旅行和餐饮日记或日志，以及银行和信用对账单，可以帮助支持扣除并减少 ATO 质疑的风险。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax