澳大利亚联邦2023-2024年度预算于2023年5月9日公布。如往常一样，在本文中，我们主要关注企业和养老金税务变化的详细信息。因为考虑到本次预算中个人税务没有太多变化，包括对备受争议的第三阶段税率削减的无任何修正，所以暂且不做解述。

企业和雇主

2万澳元的小企业即时资产抵扣

日期	2023 – 2024财年

在2023年7月1日至2024年6月30日期间使用或安装的符合条件的折旧资产，其价值在2万澳元以下的小型企业（综合营业额低于1,000万澳元）可以全额扣除。这意味着他们可以在购买和使用的同一年申报税务扣除。如果企业注册了商品与服务税（GST），则资产成本必须在扣除GST税额后低于2万澳元；否则，包括GST税。该扣除适用于每个资产。价值为2万澳元或以上的资产可以放入折旧池中。选择退出简化折旧制度的小型企业重新进入该制度的暂停将继续到2024年6月30日。临时全额扣除规则将于2023年6月30日结束，因此企业在购买资产时应考虑此截止日期

为能源节效而提供的2万澳元小型企业激励措施。

日期	2023 – 2024财年

小型和中型企业年营业额低于5000万澳元，可以享受符合电气化和能源效率支持的符合条件的折旧资产额外的20%扣除。企业可以获得多达2万澳元的额外扣除，总支出上限为10万澳元。该激励措施适用于电气化供暖和制冷系统、节能冰箱和电磁炉等资产的购置，并包括电池和热泵的安装。不包括电动车辆、可再生电力发电设备、基础设施工程以及未连接到电网或依赖化石燃料的资产。为了符合额外扣除的条件，符合资格的资产或升级必须在2023年7月1日至2024年6月30日期间首次使用或安装完毕。    

增加员工养老金的支付频率

开始	2026 年7月1日

从2026年7月1日开始，雇主将有义务在员工的工资发放日当天支付其养老金。目前，养老金支付是每季度进行一次。政府计划进行咨询过程，以最终确定此措施的详细信息，并计划在2024-25年度联邦预算中提供更多信息。

小型企业澳大利亚税务局合规事项变更

开始

2024年7月1日

为减轻小型企业的合规负担，采取了几项措施来简化文书工作，包括：

• 从2024年7月1日开始，小型企业可以选择授权他们的税务代理代表他们提交多个一键式薪酬系统申报。

• 自2024年7月1日起，澳大利亚税务局将减少使用支票进行所得税退款。

• 自2025年7月1日起，小型企业将被允许有最多4年的时间对其所得税申报表进行修正，这是通常2年的期限的延长。

降低小型企业所得税预缴税和商品服务税增长指数

日期	2023 – 2024 财年

通常，通过使用GDP增长因子来调整商品与服务税（GST）和所得税预缴税的分期付款金额（PAYG Instalment）。然而，对于2022-23财政年度，政府将这一因子降低至2%，而不是预期的10%。现在，对于2023-24财政年度，政府将该增长因子设置为6%，而不是通常的12%。这个6%的增长率将适用于符合资格标准并使用相应分期付款方法的中小型企业的2023-24财政年度分期付款。这些分期付款将在修订立法生效后到期，标准是商品与服务税分期付款的年度综合营业额最多为1000万澳元，所得税预缴税分期付款的年度综合营业额最多为5000万澳元。

小型企业申报罚款豁免计划

日期	2023年6月1日 – 2023年12月31日

年营业额低于1000万澳元的小型企业将有机会参加申报罚款豁免计划。该豁免计划将免除在2023年6月1日至2023年12月31日期间申报的原本截止日期为2019年12月1日至2022年2月29日期间未申报的税务报表的未申报罚款。

将混合动力汽车排除在FBT免税范围之外

日期

2025年4月1日

自2025年4月1日起，插电式混合动力汽车将不再符合适用于符合条件的电动汽车的边际利益税（FBT）免税规定。然而，2022年7月1日至2025年3月31日期间达成的安排仍将符合FBT免税规定，如果在2025年4月1日之前该车已经免税，并且雇主有法律约束承诺在此日期之后继续提供私人使用车辆。

阻止资本筹集所提供的免税分配开始日期已被推迟。

日期	2022年9月15日

在2016-17财政年度，政府宣布其意图阻止股东从以资本筹集为基础的分红中受益。预算中重申了这一承诺，新的实施日期为2022年9月15日。 根据此措施，如果以下条件成立，实体支付的分配（股息）将被视为由资本筹集资金：

• 分配偏离实体定期进行此类分配的惯例。
• 实体发行了股本利益。
• 在考虑所有相关情况时，合理得出以下结论之一：
  • 发行任何股本利益的主要效果是直接或间接资助了全部或部分分配。
  • 发行或促成发行利益的实体出于资助全部或部分分配的目的。

该提议的变化旨在防止利用特定资本筹集来资助免税股息的人工安排，从而允许分配免税股息所产生的红利抵免。政府担心这种安排涉及操纵系统，使现有股东能够从红利抵免和公司内产生这些减免的保留利润中受益。 如果实施，受影响的股息的直接或间接收款人将无资格获得税收抵免，并且红利抵免金额不会计入其应纳税收入。此外，这些股息将不免除非居民代扣税。 该措施最初的适用日期定为2016年12月19日，但已将其重新安排为2022年9月15日。 此措施在2023年2月16日提交给议会的《财政部法律修正案（2023年措施第1号）法案2023》中进行了概述。

15%最低税率适用于跨国和国内的大型企业

开始

2024年1月1日

政府将实施OECD的两大支柱解决方案的关键要素，包括：

• 对大型跨国企业实施15%的全球最低税率，从2024年1月1日起生效的“收入纳入规则”和从2025年1月1日起生效的“低税利润规则”。

• 从2024年1月1日起实施的15%的国内最低税率。

这些税收基于OECD的全球反税基侵蚀模型规则，确保大型跨国企业在其经营所在的每个司法管辖区缴纳最低水平的税款。如果居民国内的跨国母公司或子公司的收入低于15%，澳大利亚将有权对其进行补缴税款。这些最低税收规则适用于全球年收入达到7.5亿欧元（约合12亿澳元）或更高的大型跨国企业。

税收优惠措施针对建造租赁住房发展项目

开始

2023年5月9日

根据先前的公告，政府将为建造租赁住房项目引入具有吸引力的激励措施。对于自澳大利亚东部标准时间2023年5月9日晚7:30后开始建设的符合条件的新建租赁住房项目，政府将：

• 将资本工程税务扣除（折旧）率从2.5%提高至4%每年。

• 将适用于受托投资管理信托（MIT）投资的资金支付最终预扣税率从30%降低至15%。

这些激励措施适用于提供50套或更多公寓供公众出租的租赁住房项目。住宅必须在同一所有权下持有至少10年，然后才能出售，并且房东必须为每套住宅提供最低为3年的租约。

对于住宅建造租赁的降低的MIT预扣税率将于2024年7月1日生效。政府将进行磋商以确定具体的实施细节，包括所需的最低可负担租赁比例和住宅单一所有权保留的期限。

烟草消费税和关税的增加

开始

2023年9月1日

自2023年9月1日起，烟草消费税和等效关税将每年增加5%，持续3年，并进行常规指数调整。此外，适用每公斤消费税和等效关税的产品（如卷烟烟草）的关税也将增加。从2023年起，每年9月1日开始，”等效化重量”将逐步从0.7克减少到0.6克，新的重量将在2026年9月1日全面实施。

预计此举将使财政收入增加33亿澳元，并在2022-23财年起的5年内使商品及服务税支付给各州和地区的金额增加2.9亿澳元。

重型车辆使用费增加

开始

2023 – 24

从2023-24年开始，重型车辆公路使用费每年增加6%，连续3年增加，到2025-26年将达到每升32.4澳分的柴油费率。当前的费率为每升27.2澳分，将在这个期间逐步上涨。

一般保险公司的税法变更

开始

2023年1月1日

为解决澳大利亚会计准则委员会实施的新会计准则AASB17《保险合同》与税法之间的不一致问题，将引入立法修正案，允许一般保险公司在提交税务申报时使用基于新准则的审计财务报告信息。这将使它们能够在申报实践中保持一致性。

清洁建筑物MIT预扣税优惠延长

开始

2025年7月1日

清洁建筑物受托投资信托（MIT）的预扣税优惠将扩展至符合所需能源效率标准的符合条件的数据中心和仓库。此扩展适用于从2023年5月9日晚上7:30 AEST开始的建筑项目。此外，新建和现有清洁建筑物的最低能源效率要求将提高至澳大利亚绿色建筑委员会或国家建筑环境评级系统的6星级评级。政府将进行磋商以建立现有建筑的过渡安排。

勘探和采矿、采石和勘探权的税务处理方式

开始	2013年8月21日后产生的费用

正如之前所述，政府计划对石油资源租赁税（PRRT）进行改革，以明确“石油勘探”的定义。修正案将具体规定勘探活动的范围仅限于发现和确认石油资源的存在、规模和特征的过程。它将排除旨在评估资源开采的商业可行性的活动和可行性研究。此项修正旨在明确勘探与商业开采相关活动之间的界限，确保石油行业内的税务处理恰当。

此外，从澳大利亚东部标准时间2023年5月9日晚上7:30起，将修订对采矿、采石和勘探权益的折旧扣除的税务处理方式。此次澄清规定扣除仅在这些权益得到积极利用时开始计算，而不是仅仅持有这些权益时。此举旨在将税务处理与权益的实际利用相一致，确保对采矿、采石和勘探活动进行公正准确的折旧计算。

提前征收天然气税

日期	2023晚些时间调研

政府将对石油资源租赁税（PRRT）进行修正，针对海上液化天然气（LNG）行业的扣除以及实施完整性措施。这些改变将在2023年进行磋商。预计这一措施将在2022-23年开始的五年期间增加24亿澳元的税收收入。此外，澳大利亚税务局（ATO）将获得440万澳元的资金来管理和确保执行这些修正案。

发展氢能产业

开始

2023-24

超过20亿澳元的投资将加速澳大利亚的氢能产业发展，推动清洁能源领域的发展，并促进全球氢能供应链的建设。其中，”Hydrogen Headstart”计划将支持可再生氢能投资，而”Guarantee of Origin”计划将获得3820万澳元的资金，用于认证可再生能源并跟踪排放情况，包括氢能的排放情况。这些举措旨在推动可再生氢能的投资和应用，确保可再生能源的可靠性和环境友好性，为澳大利亚在氢能产业方面取得领先地位提供支持。

支持关键技术产业

开始

2022-23

在未来5年内，政府将投入1.16亿澳元来促进关键技术的发展，包括将量子技术和人工智能应用于企业中。相关举措包括推出量子项目挑战计划，扩大国家人工智能中心，建立澳大利亚量子增长中心，并帮助中小企业采用人工智能技术。此外，澳大利亚工业增长中心还将为澳大利亚制造电池计划提供先进技术和技能支持。

幼教劳工支持

开始

2022-23

幼儿教育与照顾（ECEC）行业将通过一系列措施得到支持，包括在五年内为服务提供3440万澳元的补贴，为教师实习提供3310万澳元的财政援助，并为ECEC工作者分配480万澳元用于实习交流。

老年护工的薪资将增加15%

开始

2022-23

在接下来的五年里，将拨款5.15亿澳元用于支持老年护理工作价值评估结果，从2023年6月30日起将各类老年护理工人的最低工资提高15%。为了抵消这一增加，将临时降低居住型老年护理提供比率。

废除“专利盒子”制度

日期

2022-23

“专利盒子”制度已完全废除。该制度原本针对在澳大利亚进行的医疗、生物技术、农业和排放行业的研发，提供17%的税收优惠税率。然而，现在该制度已不再生效。

简化燃油和酒精的消费税管理

开始

2024年7月1日

自2022-23财年三月预算起，对燃油和酒精消费税合规流程的简化措施的实施已经调整为于2024年7月1日开始。

电影产业的地点补贴

开始

2022-23

为了鼓励大型影视制作的投资，并创造更多就业和培训机会，地点补贴率将提高至30%。此外，特色电影的最低合格澳大利亚制作支出门槛将增加至2,000万澳元，电视系列剧的最低门槛将为每小时150万澳元。

养老金和投资者

非常规交易收入（NALI）规则的澄清

开始	2018-19后产生的NALI

非常规交易收入（NALI）规则旨在防止通过不承认关联方以降低价格提供的支出来人为增加养老金基金余额并获得优惠税收待遇。拟议的修正案建议将NALI应税收入上限定为一般费用的两倍。缴费将被排除在NALI应税收入之外，2018-19财年之前的支出将获得豁免。根据财政部的咨询建议，大型受澳洲金融监管局（APRA）监管的基金将免除NALI规定的一般和具体费用。待发布的法规将澄清详细内容。

确认超过300万澳元的养老金收益将征收30%的税款

开始

2025年7月1日

从2025年7月1日起，个人的总养老金余额超过300万澳元的部分将额外征收15%的税款。税款的计算将考虑缴费、提款以及已实现和未实现的收益，并将负收益进行结转。定义利益计划的权益将与其他权益类似进行估值和征税。个人可以选择从个人账户或养老金基金支付税款，对于拥有多个账户的个人，可以指定支付款项的养老金基金。预计这项措施将在从2022-23年开始的五年内，使税收增加9.5亿澳元，支付款增加4760万澳元。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

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