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我们在这里深入了解一下2024-25年联邦预算中宣布的主要税务变化，涉及个人与家庭、养老金与投资者以及企业与雇主。

个人与家庭

个人所得税减免确认

开始日期01/07/2024

如之前所宣布的，政府将从2024年7月1日起对所有澳大利亚纳税人实施永久性减税。与之前的第三阶段计划相比，这些新减税措施对应税收入低于15万澳元的人群更有利。

从2024年7月1日起的个人所得税税率如下

税务居民个人

税率2023-242024-25
0%$0 – $18,200$0 – $18,200
16% $18,201 – $45,000
19%$18,201 – $45,000 
30% $45,001 – $135,000
32.5%$45,001 – $120,000 
37%$120,001 – $180,000$135,001 – $190,000
45%>$180,000>$190,000

非税务居民个人

税率2023-242024-25
30% $0 – $135,000
32.5%$0 – $120,000 
37%$120,001 – $180,000$135,001 – $190,000
45%>$180,000>$190,000

打工度假者

税率2023-242024-25
15%0 – $45,0000 – $45,000
30% $45,001 – $135,000
32.5%$45,001 – $120,000 
37%$120,001 – $180,000$135,001 – $190,000
45%>$180,000>$190,000

医疗税收豁免的低收入起征点（Medicare Levy low-income threshold）提高

开始日期01/07/2023

从2023年7月1日起，单身、家庭和老年人及养老金领取者的医疗税收豁免低收入门槛将提高.

类别原起征点（ 30/06/2023为止）现起征点（01/07/2023开始）
单身（Singles ）$24,276$26,000
家庭（Families ）$40,939$43,846
单身 – 老年人及抚恤金领取者 (Single – seniors and pensioners ）$38,365$41,089
家庭 – 老年人及 抚恤 金领取者 (Family – seniors and pensioners)$53,406$57,198
家庭 – 每名受抚养儿童或学生 (Family – for each dependent child or student)t[1]$3,760$4,027

这些调整反映了最近的CPI变化，确保低收入纳税人通常免于支付医疗税收(Medicare levy).

家庭能源补贴$300

开始日期01/07/2024

每户家庭将在2024-2025年度的能源账单中获得300澳元的抵扣额，这笔款项将在每三个月自动分期支付。符合条件的小企业也将获得$325的能源补贴。该计划在2023-24年开始的三年内将花费35亿澳元，持续并扩展为能源账单减免基金(the Energy Bill Relief Fund)。

高等教育贷款计划(HELP)的通胀率(indexation)上限

开始日期在2023年6月1日存在的贷款账户

从2023年6月1日起，政府将高等教育贷款计划 (HELP)通胀率设为消费者价格指数(CPI)或工资价格指数(WPI)，取其较低值。这一变化影响到所有在2023年6月1日活跃的高等教育贷款计划 (HELP)、VET学生贷款、澳大利亚学徒支持贷款(Australian Apprenticeship Support Loans)和其他学生贷款。

通过从2023年6月1日起调整HELP通胀率，该比率将从：

• 2023年的7.1%降至3.2%

• 2024年的4.7%降至约4%。

这一变化帮助了超过300万澳大利亚HELP债务人，特别是在消费者价格指数(CPI)去年跃升至7.1%之后。

拥有平均$26,500 HELP债务的贷款者今年将节省约$1,200澳元，具体取决于新法的批准。

高等教育贷款计划 (HELP)债务的预计通胀减少金额

30/06/2023日HELP债务金额2023 和 2024年估计总通胀减少金额*
$15,000$670
$25,000$1,120
$30,000$1,345
$35,000$1,570
$40,000$1,795
$45,000$2,020
$50,000$2,245
$60,000$2,690
$100,000$4,485
$130,000$5,835

注意：实际通胀减少金额将取决于个人情况，包括年度内的付款。所有在2023年调整的HELP债务，并将在2024年6月1日再次调整获得通胀的抵扣。

带薪育儿假的养老金

开始日期01/07/2025

从2025年7月1日起，养老金（Superannuation退休储蓄）将包含在带薪育儿假（PPL）支付中。符合条件的父母将获得相当于其PPL支付的12%的额外金额，这将被添加到他们的养老金基金中。这是在之前将育儿假增加到22周的基础上新增的。假期将从2025年7月起进一步增加到24周，并从2026年7月起增加到26周。

提高联邦租房补助

开始日期20/09/2024

从2024年9月20日起，联邦租房补助的最高金额将增加10%。

从澳洲福利署(Centrelink)或退伍军人事务部(Department of Veterans Affairs)领取付款的人，以及那些领取家庭税收福利的人，如果他们的租金或每两周支付类似付款超过设定金额，也可能获得租房补助。

当前，他们每两周可以获得的最高金额是单身人士$188.20，夫妇一起$177.20。

这一变化将在2023-24年起的五年内花费19亿澳元，从2028-29年起每年花费5亿澳元。此前，2023年9月进行了15%的涨幅，使最高费率比2022年5月高出40%以上。

改善老年护理支持

政府将在未来五年内花费22亿澳元，以改善老年护理并遵循皇家委员会关于老年护理质量和安全的建议。此资金包括2024-25年的24,100个新家庭护理配套。他们还决定于2025年7月1日启动新的老年护理法案。政府目前正在根据2021年皇家委员会报告对老年护理资金的方式进行修改和考虑。这可能会影响未来的家庭护理和住宅护理的成本。通常，过去的改革允许现有居民和家庭护理接受者保持现有福利。

增加护理付款的灵活性

开始日期20/03/2025

目前，要获得Centrelink护理付款，护理人员每周的工作、学习或培训时间不能超过25小时。这是因为他们需要为接受者提供持续的护理。

从2025年3月20日起，这一25小时限制将改为每四周100小时。这一限制将仅适用于就业，不包括学习、志愿服务或旅行的时间。此外：

• 超过这一限制或超过允许的临时中断护理天数的护理付款接受者，其付款将暂停最长六个月，而不是完全停止。

• 接受者还可以选择在超出参与限制时单独临时中断护理，而不是目前至少七天的要求。

为部分工作能力者提供更高的求职者补助(JobSeeker)

开始日期20/09/2024

从2024年9月20日起，政府将扩大求职者补助(JobSeeker)范围，涵盖那些每周能工作一点（最多14小时）的单身受益人。

当前，求职者补助(JobSeeker)给予那些年龄55岁以上且连续九个月领取的人较高的费率。

类别每两周的最高付款
无子女的单身人士$762.70
有抚养子女的单身人士$816.90
连续9个月领取的55岁及以上的单身人士$816.90
伴侣（每人）$698.30

冻结社会保障推定收益率(Deeming rates)

日期12 个月直至30/06/2025

当澳洲福利署(Centrelink)或退伍军人事务部(Department of Veterans Affairs)计算付款时，他们不是根据您的投资（如银行账户、定期存款、股票和管理基金）的实际收入，而是根据这些投资的总价值假定一个固定的回报率。政府计划将这些固定利率（如下所示）保持不变，直到2025年7月1日。

推定收益率单身人士领取养老金的夫妇
0.25%$60,400及以下$100,200及以下
2.25%$60,400以上$100,200以上

药品福利计划共付费用

开始日期01/01/2024

政府将通过阻止一些价格上涨来保持药品价格低廉：

• 从2025年1月1日至2025年12月31日，您支付的PBS药品费用不会上涨。从2026年1月1日起，这些费用将再次上涨。

• 如果您持有优惠卡，从2025年1月1日至2029年12月31日，您支付的PBS药品费用不会上涨。从2030年1月1日起，这些费用将开始增加。

此外，患者共付费用的1澳元折扣将逐年减少，直到取消。

从2024年1月1日起，您可能需要支付最多$31.60购买大多数PBS药品，或如果您持有优惠卡，则最多支付$7.70。澳大利亚政府支付其余费用，品牌附加费和某些其他费用除外。

联邦、州和领地政府关注住房问题

住房倡议重点关注三个主要领域：

1. 私人住房开发：政府计划在本十年末前建造120万套住房。2023-24年预算引入了新的措施，鼓励对住房项目，特别是可负担租赁住房的投资。然而，实施这些激励措施所需的立法刚刚发布，这对于确定性和大规模投资至关重要。

2. 支持首次购房者：2023-24年预算优先帮助首次购房者，通过“帮助购买”计划(the Help to Buy scheme)在十年内提供55亿澳元的资金。自那以后，未宣布新的激励措施。

3. 危机和社会住房支持：政府拨款10亿澳元用于危机和过渡性住房，以帮助弱势群体，如逃离家庭暴力的妇女、儿童和青年。此外，2023-24年预算将联邦租金补助提高了15%。

新的措施包括：

• 向各州和领地提供10亿澳元，用于新住房的基础设施建设，如道路、下水道和能源。

• 引入新的93亿澳元的《国家社会住房和无家可归协议》，为期五年。这包括将联邦对无家可归的资助增加一倍，每年达到4亿澳元，并且州和领地政府将提供匹配资金。

家庭暴力

开始日期从2025年中期开始

如前所述，政府承诺在五年内提供近10亿澳元，使“离开暴力计划”( Leaving Violence Program)永久化。该计划通过提供经济支持、安全检查和转介帮助逃离暴力的人。符合条件的人可以获得最多$5000澳元的经济援助，以及转介、风险评估和安全规划。

养老金和投资者

扩大针对外国居民的资本利得税制度

开始日期从2025年7月1日起发生的资本利得税事件

外国居民的资本利得税规则将更改为：

• 明确和扩大外国居民必须支付资本利得税的资产种类。

• 将主要资产的测试从单一时间点改为365天的期间。

• 要求外国居民在出售价值超过$2000万澳元的股票或其他所有权权益前通知澳洲税务局(ATO)。

目前，外国居民在出售属于“应税澳大利亚房产”（Taxable Australian Property or TAP）的澳大利亚财产时必须支付资本利得税。这些规则确保非澳大利亚居民在出售与澳大利亚土地密切相关并用于澳大利亚业务的财产时支付澳大利亚税款。

如果纳税人和一些家庭成员拥有至少10%的企业股份，并且企业所拥有资产的总市值超过50%是澳大利亚房产和类似资产，则公司的股票和信托份额可以是TAP。

这些更改旨在确保澳大利亚能够对外国居民直接和间接出售与澳大利亚土地密切相关的财产征税，类似于澳大利亚对澳大利亚居民的做法。

新规定的通知方式将有助于确保关于外国居民预扣税的规则得到遵守。您需要检查您出售的东西是否是TAP。

该计划还将确保澳大利亚针对外国居民支付资本利得税的规则更符合其他国家的做法和专家的建议。

政府将与各方讨论如何进行更改，并预计在五年内增加6亿澳元的收入，同时增加800万澳元的成本。

企业和雇主

小企业$325澳元的能源补贴

开始日期01/07/2024

从2024年至2025年，约100万小企业将获得$325澳元的能源账单折扣。这项支持将每三个月发放一次。 家庭也将获得300澳元的能源补贴。 该措施将从2023年至2024年起三年内耗资35亿澳元，扩展了能源账单补贴基金(Energy Bill Relief Fund)。

2万澳元的小企业即时资产抵扣延期

日期从01/07/2023 至30/06/2025

收入低于1000万澳元的小企业可以立即扣除成本低于2万澳元资产的全部成本。这适用于在2023年7月1日至2025年6月30日之间使用或准备使用的资产。

“即时资产抵扣”意味着企业可以在购买和使用或安装资产的同一年将资产的全部成本作为税收扣除申报。 对于注册GST的企业，资产成本必须在扣除任何GST抵免后低于2万澳元。对于未注册的企业，成本必须包括GST后低于2万澳元。 每项资产都可以单独抵扣，允许企业扣除多个资产的成本。 这些规则仅适用于适用折旧规则的资产。对建筑物的资本改进不符合条件。

价值2万澳元或以上的资产不能立即扣除。相反，如果企业选择简化折旧方法，可以将这些资产放入小企业折旧池中，第一年折旧率为15%，随后每年折旧率为30%。 小企业如果选择退出简化折旧，则五年内不得重新进入的规定将暂停执行至2025年6月30日。

将即时资产抵扣从2万澳元提高到3万澳元并扩展到中型企业的提议尚未成为法律。

澳大利亚制造未来计划(Future Made in Australia)

政府宣布了一项重大计划，使澳大利亚成为可再生能源的领导者。他们将花费227亿澳元在多个项目上，鼓励私营公司投资于有助于澳大利亚实现净零排放的行业。这将确保澳大利亚在全球经济中的地位，并确保国家为未来挑战做好准备。澳大利亚制造未来法案将设定该计划的规则，重点关注澳大利亚在经济上强大的行业，帮助减少排放，并提高国家安全和各地经济实力。

使澳大利亚成为可再生能源的“超级大国”

日期2027-28年至2040-41财年期间

作为澳大利亚制造未来计划的一部分，政府计划从2024-25年起十年内投资约197亿澳元。这些资金将用于加速对关键澳大利亚行业的投资，如可再生氢、绿色金属、低碳燃料和关键矿物的加工。

这些投资包括两项限时税收激励措施，以鼓励新兴行业：

• 关键矿物生产的税收激励，从2027-28年到2040-41年，支持澳大利亚31种关键矿物的提炼和加工。激励金额为加工和提炼成本的10%，适用于每个将在2030年前达到最终投资决策的项目，为期最长10年。

• 氢气生产税收激励，也从2027-28年到2040-41年，适用于可再生氢气的生产者。每生产一公斤可再生氢气，将获得2澳元的税收激励，为期最长10年，适用于将在2030年前达到最终投资决策的项目。

这些税收激励措施计划在2027-28年至2040-41财年期间生效。

其他资金措施包括：

• 2024-25年提供1020万澳元用于关键矿物共用处理设施的预可行性研究。

• 从2024-25年起十年内提供13亿澳元，用于氢气领先计划，支持早期可再生氢气项目。

• 从2024-25年起四年内提供1710万澳元，用于2024年国家氢气战略，包括规划、社会许可和安全培训。

• 从2027-28年起七年内提供15亿澳元，用于澳大利亚可再生能源署的可再生能源投资。

• 从2024-25年起十年内提供17亿澳元，用于澳大利亚制造未来创新基金，重点关注优先领域的项目。

• 从2023-24年起十一年内提供14亿澳元，用于支持清洁能源技术的制造。

• 从2024-25年起四年内提供2090万澳元，用于进一步咨询低碳液体燃料的激励措施。

• 从2024-25年起六年内提供1810万澳元，用于绿色金属行业的基础性举措。

• 从2024-25年起四年内提供1140万澳元，用于加速绿色氢气和绿色金属的原产地担保计划。

这些措施旨在增强澳大利亚加工关键矿物的能力，支持具有竞争力的氢气产业的增长，并推进清洁能源技术。

电影制作者税收抵免

日期2025-26财政年度

电影制作者税收抵免是针对在澳大利亚制作影片的支出，如果满足特定条件，则可以获得的退款。抵免金额为：

  • 公司在澳大利亚制作剧情片符合条件支出的40%。
  • 公司在澳大利亚制作其他影片符合条件支出的20%。

制作所需的最低时间取决于制作的类型。

作为政府国家文化政策的一部分，制片人税收抵免将在2025-26财年进行更改。这些更改为：

  • 取消内容的最低长度规定。
  • 取消对某些制作成本支出限制为总支出的20%的上限。

小企业支持服务

日期从2024-25财年起四年内

政府计划从2024-25年起四年内提供4170万澳元，用于支持小企业的多项举措：

  • 改善小企业的支付速度，包括公开标识支付慢的企业。
  • 支持小企业主的心理健康和财务健康，包括延长小企业债务热线和小企业主的新接入计划，这些计划提供量身定制的、免费的和私人的心理健康支持。
  • 根据2023年Schaper审查，更新加盟经营行为守则，投资300万澳元重新制定和改进守则。这包括促进加盟商和总部之间的最佳行为规范，并使小企业更容易运营，包括更好地获得争议解决。
  • 向澳大利亚小企业和家庭企业监察员提供260万澳元，以帮助小企业解决争议。

 

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax