在未来七个月后又要做联邦政府预算的情况下，工党这次的联邦预算算是比较保守的了，大概也是怕重蹈英国的覆辙。本次预算，工党对公众关注的第三阶段个税税率的减扣（Stage 3 Tax Cut）只字未提，也许是给七个月以后的预算政策留有回旋的余地吧。关于本次预算中对未来经济走势的预估，包括通货膨胀、GDP、政府债务、劳工市场等等，各大新闻都有概况，我们这里不做赘述。因此，这篇文章主要从税务和财务角度，较为详细地解释一下预算对个人和家庭、养老金和投资者、企业和雇主、政府和监管机构等方面的新政。

个人 & 家庭

幼儿津贴增加

从

2022-23

如先前公布的，为收入少于8万澳元的家庭提供的最高幼儿津贴比率将由85%增至90%。收入每增加5000澳元，补贴率将下降一个百分点，直到收入53万澳元的家庭的补贴率为零。

目前，有多个5岁及5岁以下儿童的家庭将保持较高的幼儿津贴，在较大的孩子最后一次托管26周后，或当孩子满6岁时，更高的幼儿津贴比率将停止。

此外，从2022-23年起，将对有原住民儿童的家庭实施每两周36小时的儿童早教和托管补贴，无论其工作内容和收入水平如何。

幼儿津贴的增长还伴随着对行业合规的重新关注，大型供应商被要求公开报告与幼儿津贴相关的收入和利润。此外，幼儿保育津贴的管理方式将会改变，将以电子方式支付幼儿教育及保育差距费，以杜绝实际未获照顾的虚假申请。

带薪产假改革

从	2023 7月1日 2024 7月1日

正如之前宣布的，从2023年7月1日起，政府将引入改革，使带薪产假计划对家庭具有灵活性，这样父母中的任何一方都可以申领薪酬。如果符合资格标准，亲生父母和非亲生父母都可以获得薪酬。父母也可以同时申领带薪产假，这样他们就可以同时休假。

通过引入35万澳元的家庭收入测试，如果不能通过个人薪酬测试，就可以根据家庭收入测试进行评估。

从2024年7月1日起，政府将开始将带薪产假从目前一年18周的基础上每年额外增加两周，直到到2026年7月1日达到整整26周。

父母双方都可以分享假期，比例保持在“用或失”的基础上，以鼓励和促进父母双方都参加该计划，更平等地分担照顾孩子的责任。单亲父母可以享受整整26周的带薪假期。

鼓励退休人员重返工作岗位

从

2022-23

老年人和退伍军人能够在他们的养恤金减少之前工作和赚更多的钱。政府正在向他们的工作奖金收入银行提供一次性的4000澳元额度。

临时收入银行的补充将使养恤金领取者在2022-23年度的收入从7800澳元增加到11800澳元，在他们的养恤金减少之前，支持那些想要工作或工作更长时间而不失去养恤金的退休者。

工作奖金增加了符合条件的养恤金领取者从工作中获得的收入，而不会影响他们的养恤金率。根据现行规则，两周工作收入的前300澳元不被评估，也不被计算在养恤金收入测试中。“工作奖金”是在养恤金收入免试区之外运作的。

当工作奖金在两周内没有使用时，它会在收入银行中累积，标准最高限额为7800澳元。这使得临时工作的养恤金领取者与两周固定收入的人相比不会处于不利地位。

老年护理改革

如先前宣布的，政府将在4年内拨款25亿澳元，以改善养老院的护理质量，规定所有养老院自2023年7月1日起，须有一名注册护士每天24小时、每周7天在场，并自2024年10月1日起，将每位老人的护理时间增加至每天215分钟。

改革还使政府能够制定经批准的家庭护理提供者可能向护理接受者收取的费用上限，并取消家庭护理提供者收取退出费用的权力。

为洪水和自然灾害提供额外资金

另外还通过澳大利亚政府灾难恢复款项(AGDRP)、灾难恢复津贴(DRA)和根据灾难恢复资金安排支付的其他款项，向受自然灾害影响的社区提供了5150万澳元的支持。

取消老年人健康卡的收入限额

如先前宣布的，将提高领取联邦老年人健康卡（CSHC）的收入测试限额。联邦老年人健康卡为达到退休年龄的自费退休人员提供药品补贴和其他医疗福利。收入测试包含调整后的应纳税收入，以及基于账户的养恤金，除非根据2015年7月1日之前的规则进行豁免。CSHC没有资产测试。

	现在 ($年薪)	新政($年薪)
单身	$61,284	$90,000
夫妇	$98,054	$144,000

批准增加测试限额的立法已提交议会审议。

政府还将在2024年6月30日之前将社会保障费率冻结在当前水平两年。

计算出售住宅的收益时的收入支持资产测试得到延长

如前所述，政府:

• 对于收入支持接受者，将住宅销售收入的资产测试豁免从12个月延长至24个月，
• 更改收入测试，在计算住宅出售后24个月的推定收入时，对住宅销售收益使用较低的推定率(0.25%)。

在获得另一处主要住所或24个月期限届满之前，这些豁免都适用于收入支持接受者。允许该延期的法案目前正提交议会审议。

向退伍军人支付全部和永久丧失工作能力的款项

从

2022-23

退伍军人的伤残补偿支付特别费率、临时特别费率支付和伤残抚恤金特别费率每年将增加1000澳元。

家用太阳能的社区电池

从

2022-23

政府将在2022-23年期间的4年内提供2.243亿澳元，用于在澳大利亚部署400个社区电池。

一项相关的太阳能项目将额外投入1.02亿澳元，用于建立一个社区太阳能银行项目，用于部署社区规模的太阳能和清洁能源技术。这一举措的目标是偏远社区、社会保障房、公寓、租赁住房和传统上无法使用屋顶太阳能的家庭。

养老金 & 投资者

调整上市公司市场外股份回购的税收

从	2022年10月25澳洲东部夏令时时间晚上7点30

从2022年10月25日澳大利亚东部夏令时间晚上7:30起，政府计划将上市公司进行的市场外股票回购的税务处理与上市公司在市场上进行的股票回购的相一致。预计其结果将节省5.5亿澳元。

市场上回购是指上市公司在证券交易所回购其股票。所有其他回购都被视为市场外回购

根据现行规则，当一家公司进行市场外回购时，有必要考虑收益的哪一部分作为股息征税，哪一部分根据增值税规则征税。其中，红利抵免可能附加到股息部分。

然而，当一家上市公司进行市场上回购时，一般来说所有的回购收益将只会在增值税规则下征税，红利抵免不可以传递给股东。

场外回购可能为低税率股东提供税务优势，比如养老基金等。政府似乎开始担心，市场上回购和市场外回购之间的税收待遇差异被不当利用。

财政预算案只涉及上市公司，这潜在意味着目前针对私营公司和未上市公众公司进行市场外回购的税收规则将继续适用。

尽管这一措施尚未立法，但由于预算之夜是实施日期，这可能会对实施日期后的市场外股票回购的处理方式产生直接的税收影响。

大房换小房的年龄线降低至55岁

从	皇家批准后的第一季度

正如之前宣布的，政府将把个人可以为“大房换小房”的所得转入到养老金的年龄从目前的60岁降低到55岁。目前，60岁或以上的符合条件的个人可以选择从“大房换小房”出售房屋的收入中，向他们的养老金合法转账，每人最多30万澳元(每对夫妇最多60万澳元)。

你可以通过出售你在澳大利亚拥有了十年或更长时间的住宅来获得“大房换小房”的优惠政策。这些转账不需要做年龄测试、工作测试，也不包括在您养老金的总余额里(但转让余额上限的条件还是要满足)。

允许大房换小房的年龄线降低资格的立法目前正在议会审议中

延迟放宽SMSF税务居民要求

2021-22年预算宣布，将放宽自管养老基金 (SMSFs)和小型APRA监管基金(SAFs)的税务居民规则，将SMSFs的实质控制和管理的测试安全港从2年延长至5年，并取消这两种基金类型的活跃成员的测试。

该措施本将于2022年7月1日开始实施。政府现在宣布，它将把开始日期推迟到授权立法皇家批准之日或之后开始的收入年度。

取消了3年SMSF审计要求

早在2018-19年预算中，政府就宣布，记录良好和合规的SMSF，即连续三年按时提交明确的审计报告和年度税务申报表，将只要求其基金每三年接受一次审计。政府现在正式宣布这一措施将不会进行

加密货币不是外国货币

如前所述，政府将立法澄清，比特币等数字货币在澳大利亚的所得税层面将继续被排除在外国法币之外。这一豁免不适用于由政府机构发行或在政府机构授权下发行的数字货币，它们在税务上继续按外国法币来处理。

企业 & 雇主

取消了无形资产的自我评估

在2021-22 预算中宣布，从2023年7月1日开始，纳税人允许自我评估某些无形资产的有效寿命，而不使用目前法律规定的有效寿命，这一政策现在取消，将不再采纳。

该措施将适用于2013年7月1日起获得的资产，包括专利，注册设计，版权和内部软件。

对违反竞争法和消费者法的处罚大幅增加

从	2022-23 财政年度

从2022-23年起，对违反竞争法和消费者法的公司的罚款将从每次最高1000万澳元大幅增加到5000万澳元，并从违反行为发生期间年营业额的10%增加到营业额的30%(以较大者为准)。

为中小企业提供能源效益补助金

从	2022-23 财政年度

政府将在从2022-23年开始的3年内提供6260万澳元，帮助中小企业为节能设备升级提供资金。这笔资金将用于支持研究、规划、设备和设施升级项目，以提高能源效率、减少排放或改善电力需求管理。目前没有关于补助金的细节

推迟共享拼车报告要求

在2019-20年年中经济和财政展望(MYEFO)中，宣布了新的报告措施，要求共享经济在线平台向ATO报告参与卖家的身份和收入信息，以进行数据匹配。这些措施现已推迟：

• 车辆供应和短期住宿有关的交易从2022年7月1日推迟到2023年7月1日
• 所有其他需要报告的交易(包括但不限于资产共享、食品外卖和基于任务的服务)从2023年7月1日推迟到2024年7月1日

资本弱化规则将引入基于收益的测试

从

2023年7月1日

资本弱化规则，在可能会限制利息等债务抵扣税方面，将得到修订。政府将用基于收益的测试取代目前的安全港和全球杠杆率测试，以根据实体的利润限制债务抵扣税。这些措施适用于在澳大利亚经营的跨国公司和任何进来或出去的投资者，与现行的资本弱化制度一致，将:

• 将实体的债务相关抵扣税限制在利润的30%(使用
   息税折旧摊销前利润作为利润的衡量标准)。这种新的基于收益的测试将取代安全港测试。
• 允许在实体级息税折旧摊销前利润测试下拒绝抵扣税(利息支出金额超过3% 息税折旧摊销前利润比率)结转并在下一个收入年度(最多15年)使用。
• 允许集团内的个体申请债务相关抵扣税，最高可达全球集团的净利息支出占收益的比例(可能超过30%的息税折旧摊销前利润比率)。这种新的以盈利为基础的集团比率将取代全球杠杆率。
• 保留市场化债务测试作为替代测试，该测试只适用于实体的外部(第三方)债务，不允许在此测试下扣除关联方债务。

金融实体将继续遵守现有的资本弱化规定。

目前的资本弱化体制，限制最多可用三种不同的测试应于债务抵扣税：

• 安全港(债务与资产比率)测试
• 市场化债务测试
• 全球杠杆率(债务股本比)测试

公司申报其子公司

从

2023年7月1日

2023年7月1日起的新合规将要求：

• 澳大利亚公众公司(上市和非上市)披露子公司数量及其纳税所在国的信息
• 获得价值超过20万澳元的澳大利亚政府合同的投标者，需要披露其税务居民所在国(通过提供其最终母公司的税务居民所在国)
• 大型跨国公司，被定义为重大跨国集团，将以国家对国家为基础公开发布特定的税务信息，并准备发布关于其税务方法的声明，以供ATO披露。

拒绝跨国集团无形资产的抵扣税

从	2023年7月1日或之后的支付额

重大跨国集团(全球营收至少为10亿澳元)将不能再就直接或间接地向持有无形资产的、在低税收管辖区或零税收管辖区的关联方的支付款项进行税收抵扣。这可能包括为使用商标和其他知识产权项目所支付的版权费。低税收或零税收的司法管辖区是:

• 税率低于15%，或
• 没有实质内容的采纳税收优惠专利箱制度。

该措施预计将适用于2023年7月1日或之后的支付额。

这一措施可能会影响作为外国母公司的子公司的澳大利亚实体，当母公司合并后集团的全球收入在10亿澳元或以上的情况下。

政府和监管机构新政

ATO的密切关注目标

个人所得税抵扣和不正确申报

ATO将获得额外的8030万澳元以打击不合规的行为，包括:

• 过度申报税务抵扣
• 不正确申报收入

预计这笔支出将在未来4年创造出6.744亿澳元的税收收入和8030万澳元的实际收款

现金支付和企业逃税

随着ATO的影子经济从2023年7月1日起再延长3年的计划，“影子经济”，包括少支付工资、签证欺诈和其他逃避经济税收收入的不法活动在内的现金支付将受到密切关注。在此期间，该计划预计将在2022-23年开始的之后4年时间里增加21亿澳元的税收收入和6.852亿澳元的实际收款。

跨国企业和逃税特别行动小组

从2022年7月1日起，ATO的逃税特别行动小组将在4年内获得额外的2亿澳元，主要用于追击跨国企业、大型公众和私营企业。这个特别工作组预计将在未来4年期间带来28亿澳元的额外税收收入和11亿澳元的实际收款。

外包劳工、广告、差旅和法律费用的36亿澳元削减

政府承诺将通过削减外包劳工、广告、差旅和法律支出，节省36亿澳元。

电动汽车和氢燃料

作为‘’推动国家基金‘’的一部分，政府将支付:

• 从2023-24年的5年内，向澳大利亚可再生能源署(Australian Renewable Energy Agency)提供1.461亿澳元，共同投资澳大利亚道路运输部门的减排项目
•  从2022-23的6年内，提供8950万澳元给氢高速公路项目(Hydrogen Highways Initiatives), 在澳大利亚最繁忙的货运路线上用于打造氢燃料补给站，与各州和各地区合作，包括提供550万澳元，给Line Hydrogen Pty Ltd公司在乔治城绿色重型氢运输项目上。
• 从2022-23年，在5年内投入3980万澳元，与NRMA合作，建立全国电动汽车充电网络，在澳大利亚各地的高速公路上提供117个快速充电站。

提高外商投资审查委员会费用

政府提高了外来投资的费用，并将增加对与住宅用地有关的违规行为的经济处罚。从2022年7月29日起，所有在外国投资框架下申请的费用将翻一番。从2023年1月1日起，可适用于住宅用地违规行为的最高罚款也将翻一番。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

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