乔巴尼公司(Chobani)的原味酸奶不受GST的影响,但他们的“翻转”(Flip)产品系列却是应税的。最近在行政上诉法庭(AAT)的一起案件突显了免GST和应税食品之间的微妙界限。
在2000年,当商品和服务税(GST)首次引入时,为了确保对新税收体制的支持,基本食品被排除在外。如今,23年后,这个排除制造了一个免GST和应税食品之间的复杂区别,从而要求不断受到测试和修改。美国酸奶巨头Chobani 公司最近在AAT挑战了这一区别。
案件的焦点是Chobani的Flip草莓蛋糕味酸奶,以及它是否应该受到GST的影响。这款产品包括一桶草莓味酸奶和一个单独的桶装烤饼和白巧克力块。如果这两个组成部分分开销售,烤饼块将应税,而酸奶将免GST。
最初,Chobani认为Flip酸奶系列是免GST的,依赖于2001年的GST裁定,该裁定允许将“综合供应”视为免GST,如果其他组成部分不超过产品总价的较低值,即3澳元或总产品的20%。这使得他们能够将Flip酸奶视为免GST。
在2021年,澳大利亚税务局(ATO)通知Chobani,他们的立场发生了变化,Flip酸奶应被视为“组合食品”,因此应税。
根据GST制度,“组合食品”中至少有一种食品组成部分是应税的,这些食品将受到GST的影响。例如,包含金枪鱼和饼干的午餐盒被视为组合食品,因为意图是一起食用金枪鱼和饼干。然而,在“混合供应”的情况下,每个项目是独立的,且不打算一起食用时,GST将分别适用于每个产品,就像一份礼篮的情况一样。
AAT支持税局专员的解释,即Flip产品是组合食品,因此整个产品应受GST影响。
Chobani案对多方面产生影响。首先,ATO发布了有关组合食品的新的GST裁定(GST 2023/D1),取代了以前的指导。该裁定概述了确定是否存在组合食品的三个原则:
- 必须有至少一种可以单独识别的应税食品。
- 可以将可以单独识别的应税食品与整个产品充分结合在一起。
- 可以单独识别的应税食品不能被整个产品完全整合,或者在该产品中占无关紧要的地位,以至于对该产品的基本特性没有影响。
其次,ATO名单上至少有一种主要产品线的GST状态分类将发生变化。值得注意的是,“蘸酱”(与饼干一起包装,单独包装)以前被归类为混合供应,而不是组合食品。
在之前的案例中,Birds Eye(Simplot Australia)也未能上诉联邦法院的决定,即他们的冷冻蔬菜产品结合了煎蛋、米饭或谷物,不属于免GST。法院认定它们要么是经过加工的餐点,要么是组合食品,因此应税。
对于食品制造商、进口商和分销商而言,及时了解不断变化的GST法规,并使用正确的分类至关重要,因为规则和定义可能会发生变化。
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