乔巴尼公司（Chobani）的原味酸奶不受GST的影响，但他们的“翻转”（Flip）产品系列却是应税的。最近在行政上诉法庭（AAT）的一起案件突显了免GST和应税食品之间的微妙界限。

在2000年，当商品和服务税（GST）首次引入时，为了确保对新税收体制的支持，基本食品被排除在外。如今，23年后，这个排除制造了一个免GST和应税食品之间的复杂区别，从而要求不断受到测试和修改。美国酸奶巨头Chobani 公司最近在AAT挑战了这一区别。

案件的焦点是Chobani的Flip草莓蛋糕味酸奶，以及它是否应该受到GST的影响。这款产品包括一桶草莓味酸奶和一个单独的桶装烤饼和白巧克力块。如果这两个组成部分分开销售，烤饼块将应税，而酸奶将免GST。

最初，Chobani认为Flip酸奶系列是免GST的，依赖于2001年的GST裁定，该裁定允许将“综合供应”视为免GST，如果其他组成部分不超过产品总价的较低值，即3澳元或总产品的20%。这使得他们能够将Flip酸奶视为免GST。

在2021年，澳大利亚税务局（ATO）通知Chobani，他们的立场发生了变化，Flip酸奶应被视为“组合食品”，因此应税。

根据GST制度，“组合食品”中至少有一种食品组成部分是应税的，这些食品将受到GST的影响。例如，包含金枪鱼和饼干的午餐盒被视为组合食品，因为意图是一起食用金枪鱼和饼干。然而，在“混合供应”的情况下，每个项目是独立的，且不打算一起食用时，GST将分别适用于每个产品，就像一份礼篮的情况一样。

AAT支持税局专员的解释，即Flip产品是组合食品，因此整个产品应受GST影响。

Chobani案对多方面产生影响。首先，ATO发布了有关组合食品的新的GST裁定（GST 2023/D1），取代了以前的指导。该裁定概述了确定是否存在组合食品的三个原则：

1. 必须有至少一种可以单独识别的应税食品。
2. 可以将可以单独识别的应税食品与整个产品充分结合在一起。
3. 可以单独识别的应税食品不能被整个产品完全整合，或者在该产品中占无关紧要的地位，以至于对该产品的基本特性没有影响。

其次，ATO名单上至少有一种主要产品线的GST状态分类将发生变化。值得注意的是，“蘸酱”（与饼干一起包装，单独包装）以前被归类为混合供应，而不是组合食品。

在之前的案例中，Birds Eye（Simplot Australia）也未能上诉联邦法院的决定，即他们的冷冻蔬菜产品结合了煎蛋、米饭或谷物，不属于免GST。法院认定它们要么是经过加工的餐点，要么是组合食品，因此应税。

对于食品制造商、进口商和分销商而言，及时了解不断变化的GST法规，并使用正确的分类至关重要，因为规则和定义可能会发生变化。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax