近期，在《税局诉梁案 [2025] FCAFC 4》中，澳大利亚联邦上诉法院推翻了联邦法院之前的裁决，判定将一笔未说明来源的存入信托账户的现金视为应税收入。此判决支持了澳大利亚税局（ATO），明确这些存款应纳税。

一对已婚夫妇（化名陈先生和李女士）通过两个信托经营多家餐厅和外卖生意，同时还设有第三个用于房地产投资的信托。该夫妇掌控这三个信托，担任受托人，同时也是受益人。

在2017年和2018年，李女士将735,825澳元现金存入其房地产投资信托的银行账户，之后这笔钱用于购买房地产。税局在审核这些存款时，认定该资金应计入该信托的应税收入中。

由于陈先生和李女士有权从信托中获得收入，税局也相应调整了他们个人的税务评估，意味着他们必须就其在信托中应得的部分缴税。此外，税局还对他们处以50%的“鲁莽”行为罚款，理由是他们未如实申报这些存款收入。

该夫妇对税局的决定提出异议，并向行政上诉仲裁庭（AAT）提出申诉。他们辩称这些存款是来自父母的贷款或经济援助。然而，仲裁庭并不信服。他们未能提供贷款协议或证明资金来自父母的文件。因此，仲裁庭裁定，他们未能提供足够证据证明税局的评估不正确。

此后，该夫妇向联邦法院提出上诉，法院裁定对他们有利。法官认为这些存款不应被计为应税收入，并指出这些资金并非通过经营、投资或营利活动所得。由于存款的确切性质不明，法官判定这些款项不应纳税。

然而，税局不服该判决，向联邦上诉法院提出上诉。联邦上诉法院推翻了原判，指出若纳税人主张某笔款项不应纳税，必须提供明确证据说明其来源和用途。仅仅声称是赠与或借款但无任何文件证明，是不够的。

在本案中，该夫妇仅能证明是李女士亲自将现金存入信托银行账户，却未能说明资金的真正来源，也未提供法律依据解释为何该信托收到这笔款项。因此，联邦上诉法院裁定他们未能推翻税局的评税决定。

最终，这些存款被视为应税收入，该夫妇仍需缴纳相应的税款和罚金。 本案凸显了妥善保存财务记录的重要性，尤其是在涉及家庭或大额现金交易时。缺乏明确文件将使纳税人难以证明交易的真实性质，可能因此承担意想不到的税务责任。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax