澳大利亚税务局（ATO）正在加紧对涉嫌将利润转移以逃税的专业服务公司进行监管。最近两起在行政上诉法庭提起的案件突显了ATO确保专业服务企业（包括律师、会计师、建筑师、医生和工程师）履行税务义务的承诺。

在这两种情况下，ATO援引了所得税法的IVA条款，这是一种强有力的工具，允许税务专员判定专门设计用于获得税收优惠的方案的非法性。即使一个税务架构在法律上是合法的，如果其主要目的是减税，那么税务专员也可以行使IVA条款来使通过这种安排获得的任何税收优惠失效。此外，在IVA条款下的违规者可能会面临额外的税务责任，以及相当于税收差额的25%或50%的重罚。

上面提及的案件的涉及一位律师，他管理着多个信托，通过税务架构和规划来达到减税的目的。 尽管这些案件的安排涉及复杂的步骤，但核心策略涉及将其业务利润通过一系列信托转向具有现有税务损失或完全免税的实体，以确保企业业务的利润尽量少交税。然而，这些信托分配所涉及的实际资金减去支付给这些实体的佣金后，以贷款形式被返还给律师或相关实体。

长期以来，专业服务公司一直受到ATO对其利润分配的审查。在2021年，ATO发布了有关专业服务公司内利润分配的全面指导，建立了风险评级和门户测试。最近这些案例显示了ATO通过诉讼来解决该问题的决心，并充分利用了IVA条款中概述的专员权力。

专业服务公司必须了解ATO可以挑战其利润分配安排的各种途径。以下是一些例子：

1. 个人服务收入（PSI）：如果一个交易实体主要通过个人的技能和努力获得PSI，ATO期望利润被归属于该个人进行税收评估。
2. 企业业务收入：对于从专业实践业务获得的企业收入，ATO会审查未将合理水平的利润分配给个体从业者的安排。
3. 信托分配：对于向具有损失的实体进行书面分配以操纵抵扣项目的信托，ATO可以参考税法第100A条下的诚信规则来判定其非法性。

专业服务公司必须注意这些指导，并确保遵守税法，以避免潜在的法律和税务后果。ATO最近的行动表明其加强了打击避税策略的关注，强调了在专业服务行业内进行透明和合法业务实践的重要性。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax