联邦法院近日裁定，一家体育公司无法为澳大利亚签名篮球鞋的工作申请研发税收优惠。

这一案例让人联想到电影《Air》中提到的耐克 Air Jordan 鞋的成功。最初，耐克预计这些鞋款在第四年收入可达 300 万美元。然而，它们取得了巨大的成功，仅第一年便创收 1.26 亿美元，六周内售出 150 万双。这一成功在很大程度上得益于营销策略，暗示鞋的鲜艳配色可能违反了 NBA 规则。如今，Jordan 品牌已成为耐克成功的重要组成部分。截至 2024 年 5 月 31 日，该品牌市值达到 70 亿美元，第四季度销量增长了 6%。

在澳大利亚，Peak Australia 试图通过 Delly1 篮球鞋复制类似的成功。这款鞋由澳大利亚奥运选手、NBA 冠军马修·德拉维多瓦（Matthew Dellavedova）参与设计。他在采访中表示，希望这款鞋能做到低帮、轻便，并能为防守 NBA 快速球员提供舒适性。团队根据他的反馈在测试阶段进行了微调。

然而，关键问题在于，Delly1 鞋的研发工作是否符合税法中研发活动的定义。

研发税收激励计划如何运作

澳大利亚的研发税收激励计划旨在鼓励公司开展可能不会进行的研发活动。该计划针对公司在符合条件的研发活动上的支出提供税收优惠，具体优惠取决于公司的具体情况。要符合条件，研发活动必须属于“核心”或“辅助”活动之一。

核心研发活动涉及通过科学方法和实验解决只有科学方法才能解决的问题，目标是创造新知识。而辅助活动则是直接支持核心研发工作的活动。

Active Sports Management Pty Ltd 向澳大利亚工业创新与科学署（IISA）申请，将其针对 Delly1 鞋的研发工作认定为核心研发。他们表示，这一过程涉及详细的研究和测试。

申请被拒原因

尽管公司提出了申请，但澳大利亚税务局（ATO）、行政上诉法庭以及联邦法院均拒绝了该申请。他们认为，这款鞋的开发未达到核心研发的标准。法院认为，该工作未涉及显著的技术或科学不确定性，而是更侧重于个人偏好和设计调整。 因此，该公司无法为 Delly1 鞋的研发工作申请研发税收激励。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

与海外的非居民雇员合作对澳大利亚企业来说是一个很好的机会，但同时也带来了一些重要的税务责任。以下是关于基本内容的简明解析：

1. 确定雇员身份

在开始之前，您需要弄清楚雇员是员工还是独立承包商。这是关键的一步，因为不同类型的雇员适用不同的税务规则。

澳大利亚税务局（ATO）在其 “员工还是独立承包商” 指南中对此提供了明确说明。如果您不确定，建议寻求专业建议。

2. 员工的税务规则

如果该雇员被认定为员工，并且在税务上不是澳大利亚居民，需了解以下关键点：

(1) 收入税

非居民员工通常仅需就澳大利亚来源的收入在澳大利亚缴税。

例如，如果工作完全在海外完成，则可能无需在澳大利亚纳税。

双重税收协定（DTA）：您需检查澳大利亚与雇员所在国家之间是否有双重税收协定。

澳大利亚与大约45个国家签订了DTA，用于规定此类收入如何纳税。

举例来说，根据澳大利亚与菲律宾的DTA（第15条），如果工作未在澳大利亚完成，澳大利亚通常无权对此收入征税。

(2) PAYG 预扣税

如果非居民员工的收入来源于海外，则通常无需代扣代缴PAYG税款。

(3) 养老金（Superannuation）

对于非居民且工作全部在海外完成的员工，澳大利亚的规定通常无需支付养老金。

但您需要确认该雇员所在地的法律，是否需要缴纳养老金或类似的供款。

(4) 当地税务建议

必须咨询该雇员所在地的税务专家，以了解您是否需履行预扣税、养老金等义务。

3. 独立承包商的税务规则

如果雇员被认定为独立承包商（或通过信托或公司运作），需关注以下要点：

(1) 收入税

非居民承包商仅需就澳大利亚来源的收入在澳大利亚缴税。

例如，根据澳大利亚与菲律宾DTA的第7条，若承包商未在澳大利亚设立永久机构（Permanent Establishment），其收入通常无需在澳大利亚纳税。

(2) PAYG 预扣税

在以下情况下，通常无需代扣PAYG税款：

• 承包商拥有澳大利亚商业编号（ABN）。
• 双重税收协定（DTA）排除了澳大利亚的税收权利。
• 承包商未在澳大利亚开展业务。

若承包商完全在海外工作且未在澳大利亚有任何实体存在，则其通常不会被视为在澳大利亚经营业务。

(3) 向ATO申报

如果您的企业涉及建筑、清洁、IT或安保服务等行业，向海外承包商支付的款项可能需包含在 “应税支付年度报告（TPAR）” 中。

4. 关于永久机构（Permanent Establishments）

与海外雇员合作可能导致您的企业被视为在对方国家运营。这种情况被称为永久机构，可能会使您需要在该国缴税。

永久机构定义：通常指在另一个国家有固定的经营场所（例如办公室或仓库）。

每个双重税收协定对永久机构的定义各不相同，因此需了解与您合作国家相关的法律。

5. 为什么需要专业建议？

海外雇员及税务相关规则可能非常复杂，一旦出错可能导致不必要的税务或罚款。因此，建议您：

同时咨询澳大利亚和雇员所在国的税务专家。清晰了解您的义务，以避免意外问题。通过细致处理这些税务细节，您可以专注于优化国际合作，同时确保合法合规。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚政府计划禁止寿险公司利用预测性基因检测结果来歧视投保人。预测性基因检测可以识别与疾病相关的基因变异，这些疾病可能会在未来显现，但在检测时尚未显现出来。

目前，一些人担心寿险公司可能会因为他们进行了这些测试而拒绝提供保险或提高保费，因此选择完全避免基因检测。为了解决这一问题，政府提出全面禁止寿险公司使用这些基因检测结果的建议。

寿险的工作原理

寿险是一种基于个人风险的自愿保险。保险公司会根据您的家族病史和个人生活习惯等因素来设定保费。一旦您拥有了寿险，该保单就是保证续保的，也就是说，只要您继续缴纳保费，保险公司不能取消或更改您的保单，即使您的健康状况发生变化。这也是为什么人们在更换寿险保单前需慎重考虑，特别是如果他们在第一份保单签发后出现了健康问题。

当前基因检测的暂停使用政策

2019年，澳大利亚对特定的寿险申请的基因检测结果披露引入了部分暂停使用政策。该政策自2019年7月1日起生效，规定在某些保险额度以下的保险中，禁止使用基因检测结果。然而，根据APRA的数据，这些额度显著低于平均保险额度：

保单保障	暂停政策限额	APRA平均值
身故险	50万澳元	713,959澳元
全残险	50万澳元	849,128澳元
创伤/重大疾病险	20万澳元	207,414澳元
收入保障险	每月4000澳元*	每月7,706澳元
*包括收入保护、薪资续保或营业费用保障的任何组合。

持续的歧视担忧

即使有这一暂停使用政策，许多人仍担心基因检测可能会影响其获得负担得起的寿险的机会。莫纳什大学的研究发现，35%的基因检测参与者在获取寿险方面遇到了困难。一些人的申请被拒绝，另一些人则被理财顾问告知他们不具备投保资格。保险公司有时会根据检测结果对保单设置限制或提高保费。在一个案例中，一位携带BRCA2基因变异的43岁女性尽管已采取手术等预防措施，并无癌症病史，仍被拒绝购买寿险。

政府的回应

澳大利亚政府现已宣布完全禁止在寿险承保中使用预测性基因检测结果。此禁令旨在消除现存的歧视。然而，政府尚未引入相关立法，也未宣布禁令的生效日期。该禁令将在五年后进行审查，并仅适用于预测性基因检测，不适用于基于症状确诊现存疾病的诊断性基因检测。

全球实例

澳大利亚并非唯一面临此问题的国家。在英国，除非信息对投保人有利或其自愿提供，否则保险公司不得使用基因检测结果。唯一的例外是，在超过50万英镑的寿险保单中，保险公司可以使用亨廷顿病的基因检测结果。

在加拿大，《基因非歧视法》禁止保险公司或其他实体要求或使用基因检测结果，除非个人自愿披露阴性结果（即他们不携带家族遗传病基因）。

在美国，《基因信息非歧视法》（GINA）禁止将基因检测结果用于健康保险和就业，但不适用于寿险。然而，佛罗里达州的州法则禁止在寿险承保中使用预测性基因检测结果。

结论

尽管基因检测有助于改善健康结果，但它也引发了歧视担忧，尤其是在寿险领域。澳大利亚禁止在寿险承保中使用预测性基因检测结果的举措，旨在保护消费者，鼓励他们参与基因检测和研究，而无需担心失去负担得起的寿险保障。

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澳大利亚储备银行（RBA）近年来成为争议的焦点，政界人士和公众对其利率政策提出质疑。人们越来越感到不满，认为RBA没有在人们感到巨大的经济压力情况下降低利率。让我们来看看实际情况，了解RBA为何坚持当前政策。

政客对RBA的批评

澳大利亚财长吉姆·查尔默斯公开指责全球不确定性和利率上升正在“重创经济”。前任财长韦恩·斯旺也表达了不满，指责RBA坚持过时的经济原则，未做出合理决策。他认为这些政策伤害了家庭，减少了消费，拖累了经济。

对于拥有房贷或支付租金的澳大利亚人来说，过去连续13次的加息带来了沉重的负担。自2022年5月首次加息以来，利息尚未有任何缓解，这对家庭产生了连锁反应，许多人感到生活压力增大。

RBA的利率决策

在2024年9月的会议上，RBA董事会决定将官方现金利率保持在4.35%。做出这一决定的主要原因是持续的高通胀问题，这已经成为过去11个季度的挑战。截至2024年6月的一年里，消费者价格指数（CPI）上涨了3.9%，仍高于RBA设定的2-3%的目标区间。

由于通胀居高不下，RBA已明确表示，现在考虑降息还为时过早。RBA行长米歇尔·布洛克警告说，短期内不太可能降息。

经济数据描绘出悲观的前景

根据澳大利亚统计局（ABS）的数据，2024年6月的国民账户显示经济陷入困境。人均GDP连续第六个季度下降，跌幅为0.4%，至-1.5%，标志着有记录以来经济持续疲软时间最长的一次。

家庭支出是经济的主要组成部分之一，但也有所放缓。6月季度的支出下降了0.2%，是自2021年9月COVID Delta变种封锁以来最糟糕的一次。

可自由支配支出减少

受经济下滑影响最大的是可自由支配支出——即人们在旅行、活动和外出就餐等非必需品上的消费。此类支出下降了1.1%，其中酒店、咖啡馆和餐馆等行业的降幅最大，为1.5%。甚至连食品杂货的支出也略微下降了0.1%，这表明家庭在削减开支以节省资金。

家庭储蓄降至17年来最低

加剧财务压力的是家庭储蓄降至自2006年以来的最低水平。现在，家庭仅储蓄了收入的0.9%。当家庭支出增长快于收入时，人们很难储蓄，从而难以建立财务保障。

经济增长来自何处？

尽管家庭支出下降，澳大利亚经济在6月季度仍实现了0.2%的增长。然而，这种增长主要是由政府支出推动的，而非消费者需求。政府消费为GDP增长贡献了0.3个百分点，是社会援助项目和州政府支出提振了经济。

RBA的艰难平衡

RBA正努力在两个主要目标之间寻求平衡：将通胀恢复到目标区间，同时保护近年来在就业市场上的成果。RBA预计将在2025年底前实现2-3%的通胀目标。

过去18个月，CPI篮子中的大多数商品价格都在以高于正常的速度上涨。然而，随着新冠疫情和乌克兰战争引发的供应问题逐渐缓解，商品价格开始回落。但住房和服务这两个领域仍然存在问题。

住房和服务成本

住房成本的上涨是由于建筑成本增加和租金上涨所致。同时，尽管旅行和外出就餐等支出下降，服务的通胀率在6月季度仍高达5.3%。服务成本居高不下的原因包括工资增长、生产率下降以及电费、保险、物流和租金等商业开支的增加。

谁受影响最大？

通胀往往对低收入家庭的打击最为严重，因为他们将更多收入用于食品、水电费和租金等必需品。相比之下，富裕家庭则更多地消费在住房和非必需品上。因此，年轻人和低收入家庭正承受着生活成本上升的最大压力。

结论

尽管面临政治压力和公众不满，RBA坚持维持高利率的决策反映了其所面临的复杂挑战。RBA正在努力遏制通胀，同时防止经济陷入更严重的困境。对于许多澳大利亚人，特别是低收入家庭来说，当前的经济困境是真实存在的。但RBA依然专注于2025年实现价格稳定的长期目标。在此之前，经济压力可能会持续。

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离婚和分居往往是生活上的困难时刻，不仅带来情感上的压力，还可能引发财务和税务上的复杂问题。其中，财务和税务上的一个关键问题是如何在伴侣之间分配资产，增值的资产，如房地产、股票或投资，在出售或转让时可能会面临资本利得税（CGT）。

然而，在澳大利亚，法律提供了一些缓解措施，即所谓的关系破裂转让。根据这一规定，在特定条件下，配偶之间可以转让资产而不立即承担CGT。这项税务义务将被推迟到接受资产的一方未来出售该资产时才产生。本文将解释CGT关系破裂转让的运作方式、适用情况以及它如何与离婚中的其他方面产生作用，如养老金和家庭企业。

什么是资本利得税（CGT）？

资本利得税（CGT）是对你在出售或转让资产（如房地产或股票）时获得的利润征收的税。这些利润被视为应税收入的一部分，并按照你的边际税率征税。对许多人而言，受CGT影响最大的资产通常是他们的住宅（如果不免税）、投资房或股票。

什么是关系破裂转让？

关系破裂转让是澳大利亚税法中的一项特别规定，允许在离婚或分居时，配偶之间转让资产而不立即支付CGT。相反，税务义务将推迟到接受资产的一方未来出售该资产时才产生。这项规定旨在减轻在关系破裂期间的财务负担，因为立即支付大额税款可能会增加离婚的压力和经济负担。

关系破裂转让在何时适用？

CGT转让适用于特定情况：

1. 法院命令和正式协议：如果资产转让是由于法院命令、根据《家庭法》达成的协议或具有约束力的财务协议（BFA）发生的，则可以应用该转让。
2. 合格资产：转让仅适用于某些类型的资产，如房地产、股票或受管理基金的单位。通常不适用于不受CGT影响的资产，如主住宅（如果免税）或折旧资产如汽车。
3. 配偶间转让：转让必须因关系破裂发生在配偶或前配偶之间。这也包括事实婚姻伴侣。
4. 关系破裂时资产的持有：资产必须在关系破裂时由其中一方持有，才能适用转让。

如果满足所有这些条件，资产可以转让而不触发CGT。相反，接受资产的一方继承原始成本基础，CGT将延迟到他们出售资产时产生。

CGT转让如何与养老金协调？

养老金在离婚中处理方式有所不同，但它仍然是一个重要的财务资产。当养老金利益在配偶之间分割作为财产分配的一部分时，通常根据澳大利亚法律，这项交易免于CGT。例如，如果一方的养老金基金拥有投资物业，将该物业的一部分转让到另一方的养老金基金作为离婚和解的一部分，将不会触发CGT。养老金分割过程需要法院命令或养老金协议。

需要注意的是，除非接受方符合提取养老金的条件（例如达到退休年龄），否则养老金不能直接支付。相反，金额将转入接受方的养老金基金，并且不触发即时CGT。

离婚期间管理家庭企业

离婚可能会使家庭企业的管理变得复杂，尤其是当双方都拥有所有权时。关系破裂转让也可以在这里适用，允许一方将其在企业中的股份或权益转让给另一方而不立即产生CGT。另一方面，作为和解的支付，企业支付的款项可能被归类为应税股息，并可能按接收方的边际税率征税。获取适当的建议以确保企业继续顺利运营，并全面了解税务影响至关重要。

在离婚期间管理家庭企业时，还需考虑企业的长期健康。除了税务问题，保持企业运营的稳定性尤为重要，特别是当一方或双方依赖该企业的收入时。

提前规划：保护双方免受财务压力

通过细致的规划可以最大限度地减少离婚带来的财务压力。夫妻双方应考虑在婚姻期间资产的所有权和管理，包括养老金和企业利益。即使在关系破裂之前，像收入分配或增加低收入配偶的养老金等策略可以帮助平衡财务利益和税务负担。

例如，如果一方的收入显著较少，增加他们的养老金缴纳可能是税务上有效的，因为养老金缴纳的税率较低。此外，平衡夫妻间的收入流动可以减少家庭整体税负。

在离婚时，拥有一个良好的税务和财务规划可以使资产分割变得更加简单和少争议。

结论

离婚和关系破裂带来了许多挑战，但理解税务影响，特别是与CGT相关的，可以帮助减轻财务负担。关系破裂转让提供了一个有价值的工具，用于在配偶之间转让资产时推迟CGT。然而，在这样的困难时期，寻求专业建议以应对税法、养老金和企业管理的复杂性至关重要。 通过提前规划和保持对财务状况的了解，你可以在离婚期间更好地保护自己和你的资产。

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近期，一些政策的改变对小企业来说是个好消息！由于议会最近通过的新法律，2024财年将有两项重要变化。

即时资产抵扣额度增加

首先，针对年营业额低于1,000万澳元的企业，即时资产抵扣的门槛已从1,000澳元提高到20,000澳元。这意味着小企业在2024财年可以一次性抵扣低于20,000澳元的资产购买费用。这一变化大大提升了现金流，因为企业可以立即申报税务抵扣，而无需分多年折旧。

要享受这一优惠，资产必须在2023年7月1日至2024年6月30日期间购买并投入使用或安装完毕。例如，如果你购买了一台工业冰箱，它需要在2024年6月30日前交付并安装好，才能符合抵扣资格。

如果企业注册了GST，资产成本在扣除GST部分后必须低于20,000澳元。如果企业未注册GST，资产成本必须包含GST在内不超过20,000澳元。如果资产仅部分用于商业用途，则需要减去私人用途部分，以确定可申报抵扣的金额。减去私人用途部分后剩余部分，即用于赚取应税收入的部分，通常被视为应税用途部分（或商业用途部分）。企业申报时尽管只能扣除应税用途部分，但资产总成本必须低于20,000澳元。

这一新门槛适用于每一项资产。因此，小企业可以全额抵扣多项资产的成本，只要每项资产的成本低于20,000澳元。此外，目前议会正在审议一项法案，拟将这一提高的门槛延长至2025年6月30日。

小企业能源激励

另一项对小企业有利的新政策是小企业能源激励。该激励措施为使企业更节能或支持电气化的合格资产和改进费用提供额外20%的税务抵扣，例如购买空调替换燃气加热器、安装允许电器在非高峰时段运行的时间转换设备等。

某些节能解决方案有例外情况，如电动车、太阳能板、建筑工程等不享受额外抵扣。此外，最高额外抵扣额为20,000澳元，这意味着你在2023年7月1日至2024年6月30日期间的合格支出最多可达100,000澳元。与即时资产抵扣不同，该激励适用于年营业额低于5,000万澳元的企业。然而，年营业额低于1,000万澳元的企业可能可以同时申请即时资产抵扣和小企业能源激励，用于合格的资产和改进。该政策的详细解释，请参考我们之前的文章“通过电气化赋能您的企业：解锁2万澳币的税收抵扣”

总结

这些变化为小企业提供了极好的机会来改善现金流并投资于节能设备。随着抵扣额度的增加和能源激励的实施，您可以检查您的采购是否符合资格，并充分利用这些新法律带来的好处。

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在最近的税务案件 Duncan 和税务专员 [2024] AATA 974 中，行政上诉法庭 (AAT) 审查了一种情况，即纳税人 Duncan 先生试图在他的工作旅行期间申报大量餐饮费用扣除。随着新的财年到来，税务申报已经开始。此案适时地为税务申报季节中的餐饮费用扣除申报提供了一些启示。

案例

Duncan 先生是一名长途卡车司机，在所涉及的那一年中有 282 天在路上。他每天申报 $100 的食品和饮料扣除，总计 $28,200。这一金额略低于澳大利亚税务局 (ATO) 的合理金额(参见TD 2023/3)，因此 Duncan 先生认为他不需要为这些费用提供详细证据。

ATO 的回应

ATO 同意 Duncan 先生在咖啡馆和餐馆花费了 $8,393，因为这些费用有他的银行对账单作为支持。然而，ATO 不接受剩余的 $20,000 扣除，因为缺乏足够的证据来支持这些费用。

论点

1. 自动扣除申报：
   • Duncan 先生认为他有权在不需要证明他实际花费了钱的情况下，自动申报高达 ATO 合理金额的扣除。
   • AAT 不同意，指出法律要求费用必须实际发生，即使申报金额低于 ATO 的合理金额。

2. 杂货费用的证据：
   • Duncan 先生试图通过提供在他家附近超市和商店的购物证据来证明一些费用。
   • AAT 发现难以确定哪些餐饮是在旅行期间吃的，哪些不是，因为这些购买是在他家附近进行的。

法庭的决定

AAT 裁定不利于 Duncan 先生，强调即使申报的扣除低于 ATO 的合理金额，纳税人仍需证明这些费用确实发生。

重要启示

• 证明例外： 规定可以减少保存每张收据和发票的需要，但纳税人仍需实际发生费用。
• 证据要求： ATO 可以要求提供有关扣除计算方式的证据，并要求证明费用确实发生。
• 良好做法： 保持详细的旅行和餐饮日记或日志，以及银行和信用对账单，可以帮助支持扣除并减少 ATO 质疑的风险。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计和贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）已向信托（Trust）的受托人发出严厉警告，强调在分配信托收入时必须仔细考虑如何分配和分配给谁。近年来，信托分配安排受到越来越多的审查，受托人必须仔细检查其做法，以确保符合相关法规。在财年结束前回顾这一点是个好时机。

了解您的信托契约

税局主要关注点之一是受托人在分配收入之前可能没有查看其信托契约。信托契约是一份法律文件，概述了信托可以做什么以及谁可以接收收入。在做出任何决定之前，务必检查此文件。

审查信托契约的步骤

1. 检查契约和修正案：确保受托人采取的任何行动符合信托契约和修正案的规定。
2. 信托终止日期：信托契约规定了信托终止时的程序。信托终止后，受托人可能需要将收入和财产分配给指定受益人，从而失去在这方面的自由裁量权。
3. 确定受益人：确定谁是受益人并了解他们对收入和财产的权利。
4. 决议时间和要求：检查任何关于受托人决议的条件，包括截止日期和书面决议的需要，例如决议必须在6月30日前完成。
5. 分流收入：如果计划将资本收益或分红分配给特定受益人，确保信托契约允许这样做。

家庭信托和介入实体选举

家庭信托选举将信托的运作与特定家庭群体绑定，有助于保护损失和分红税抵免，但如果滥用可能导致严重的税务问题。介入实体选举则将一个实体纳入个人的家庭群体。受托人在分配收入之前需要了解这些选举的后果，因为向家庭群体之外分配可能会导致高额的家庭信托分配税。

谁是真正的受益人？

ATO还密切关注那些将收入分配给实际上未获得财务利益的受益人的安排。如果这些安排减少了整体税负，它们很可能会引起ATO的注意。

增加的报告要求

最近的变更意味着现在需要在税务申报中提供更多关于信托收入分配的详细信息。这些包括：

• 信托税务申报表：引入了四个新的资本收益税标签，要求的信息必须与受益人在其申报中报告的信息相匹配。
• 受益人：所有受益人现在必须提交一个新的信托收入表，该表与信托的分配声明相匹配。

合规的重要性

信托在收入分配方面提供了显著的灵活性，但这也带来了严格的合规和控制要求。ATO正在密切监控信托如何分配收入及其相关的税务影响。 受托人必须认真对待这些警告，并仔细检查其信托契约和分配安排，以符合监管预期。确保适当的合规不仅能防止潜在的处罚，还能保持信托结构的完整性和预期收益。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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将家族企业从一代传承到下一代是一个复杂的过程，需要仔细的规划和执行。虽然将接力棒传给下一代可能看起来很简单，但现实往往并非如此。纠纷、误解和财务挑战可能会出现，危及企业和家庭关系。在本文中，我们初步探讨了成功进行家族企业传承的关键考虑因素和策略。

1. 评估能力和意愿： 家族企业传承的第一步是确定下一代是否有能力并愿意接手企业。这需要对他们的技能、经验和对行业的热情进行现实的评估。虽然一些继承人可能认为这是他们的天赋，但仅有意愿是不够的；他们还必须具备领导企业前进所必需的能力。相反，退出的一代必须愿意接受这样一个可能性，即他们的子女可能有不同的职业愿望。
2. 管理资本转移： 确定在过渡期间从企业中提取的资本金额以维持其财务稳定性是另一个关键问题。退出的一代可能需要大笔资金，这对企业和其利益相关者都施加了压力。通常，接替的一代缺乏完成收购所需的资金，因此需要退出的一代持续投资或增加企业的债务。清晰地记录资本转移计划对确保所有利益相关者之间的透明度和一致性至关重要。
3. 确立公平报酬制度： 报酬应基于商业条款，而不是满足所有者个人需求。为董事和股东制定报酬结构是避免差异和利益冲突的关键。绩效激励应明确定义，并与可衡量的结果挂钩，以实现激励的一致性和推动责任。
4. 确定经营和管理控制权： 控制传承在家族企业传承中通常是一个敏感的问题。建立经营和管理控制权的清晰指南，并确保所有相关方的参与至关重要。这可能涉及随时间逐渐过渡或基于事件驱动的里程碑，具体取决于企业的情况和利益相关者的偏好。
5. 设定现实时间表： 家族企业传承不是一夜之间的过程；它需要在较长时间内进行仔细的规划和实施。设定现实的时间表和期望对于有效地管理过渡至关重要。确保所有利益相关者对此有一个共同的理解，以避免误解和延误至关重要。这一时间表必须在继承计划中定义和记录。
6. 拥抱正式和结构化： 最后，家族企业传承往往需要企业内部更高程度的正式和结构化。这包括定义角色和责任、建立清晰的决策流程，以及为管理层实施关键绩效指标（KPI）。通过培育一种责任和透明度的文化，家族企业可以更顺利地应对继承的复杂性。

总之，家族企业传承是一个多方面的过程，需要仔细考虑财务、运营和人际关系的动态。通过解决能力评估、资本转移、报酬、控制权过渡、时间表管理和组织结构等关键问题，家族企业可以增加成功过渡的可能性，确保其传承为未来几代人所延续。

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澳大利亚税务局（ATO）正在加紧对涉嫌将利润转移以逃税的专业服务公司进行监管。最近两起在行政上诉法庭提起的案件突显了ATO确保专业服务企业（包括律师、会计师、建筑师、医生和工程师）履行税务义务的承诺。

在这两种情况下，ATO援引了所得税法的IVA条款，这是一种强有力的工具，允许税务专员判定专门设计用于获得税收优惠的方案的非法性。即使一个税务架构在法律上是合法的，如果其主要目的是减税，那么税务专员也可以行使IVA条款来使通过这种安排获得的任何税收优惠失效。此外，在IVA条款下的违规者可能会面临额外的税务责任，以及相当于税收差额的25%或50%的重罚。

上面提及的案件的涉及一位律师，他管理着多个信托，通过税务架构和规划来达到减税的目的。 尽管这些案件的安排涉及复杂的步骤，但核心策略涉及将其业务利润通过一系列信托转向具有现有税务损失或完全免税的实体，以确保企业业务的利润尽量少交税。然而，这些信托分配所涉及的实际资金减去支付给这些实体的佣金后，以贷款形式被返还给律师或相关实体。

长期以来，专业服务公司一直受到ATO对其利润分配的审查。在2021年，ATO发布了有关专业服务公司内利润分配的全面指导，建立了风险评级和门户测试。最近这些案例显示了ATO通过诉讼来解决该问题的决心，并充分利用了IVA条款中概述的专员权力。

专业服务公司必须了解ATO可以挑战其利润分配安排的各种途径。以下是一些例子：

1. 个人服务收入（PSI）：如果一个交易实体主要通过个人的技能和努力获得PSI，ATO期望利润被归属于该个人进行税收评估。
2. 企业业务收入：对于从专业实践业务获得的企业收入，ATO会审查未将合理水平的利润分配给个体从业者的安排。
3. 信托分配：对于向具有损失的实体进行书面分配以操纵抵扣项目的信托，ATO可以参考税法第100A条下的诚信规则来判定其非法性。

专业服务公司必须注意这些指导，并确保遵守税法，以避免潜在的法律和税务后果。ATO最近的行动表明其加强了打击避税策略的关注，强调了在专业服务行业内进行透明和合法业务实践的重要性。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin  Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO， QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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