随着边际福利税（FBT）年度结尾（3月31日）的临近，本文重点介绍了雇主和雇员在该税种应关注的关键领域。
FBT 更新与常见问题
- 电动车 FBT 免税政策
- 为居家办公提供设备
- FBT 是否适用于承包商？
- 减少 FBT 相关的文书负担
- FBT 相关的主要风险
电动车 FBT 免税政策
如果雇主向员工提供电动车（EV），可能无需支付 FBT。免税条件包括：
✅ 车辆必须是纯电动车、氢燃料电池车或插电式混合动力车。
✅ 车辆的首次购买和使用时间必须在 2022 年 7 月 1 日或之后。
✅ 车辆的价格低于豪华车税门槛（2024-25 财年，该限额为 89,332 澳元）。
插电式混合动力车将失去 FBT 免税资格
从2025 年 4 月 1 日起，插电式混合动力车将不再符合 FBT 免税条件。例外情况包括：
- 2025 年 4 月 1 日之前已适用于 FBT 免税政策的车辆。
- 2025 年 4 月 1 日之前已签署的具有法律约束力的协议，确保该车辆仍可供私人使用。
如果2025 年 4 月 1 日后更改或终止该协议，免税资格将不再适用。
如何管理 FBT 免税政策
即使某些电动车享受 FBT 免税政策，雇主仍需要计算该福利的应税价值，因为这仍需计入员工的可报告附加福利金额。尽管该金额不计入应税收入，但可能会影响：
- Medicare 额外税（Medicare Levy Surcharge）
- 私人健康保险补贴（Private Health Insurance Rebate）
- 员工持股计划折扣（Employee Share Scheme Discounts）
- 社会福利支付（Social Security Payments）
此外，员工可能需要追踪他们在家为电动车充电所支付的电费。这些费用可以作为员工贡献，用于减少应纳 FBT 额度。然而，这些成本的计算较为复杂。为简化计算，澳大利亚税务局（ATO）提供了一个快捷计算标准——每公里 4.20 澳分（仅适用于纯电动车，不适用于插电式混合动力车）。
雇主还需注意：FBT 免税政策不包括家庭充电桩。如果雇主为员工家中提供充电设备，可能需要缴纳 FBT。
为居家办公提供设备
随着远程办公的普及，许多雇主为员工提供相关设备，以支持其在家办公。如果这些设备主要用于工作，通常不适用 FBT。
例如，如果雇主提供笔记本电脑、手机或其他便携式电子设备，并且它们主要用于工作，则不需要缴纳 FBT。
小型企业（年营业额低于 5000 万澳元）可以在一个 FBT 年度内为员工提供多个相同类别的设备，而无需额外缴纳 FBT。例如，企业可以在一年内提供多台笔记本电脑，如果有业务需求，则不会产生额外的FBT。
如果员工将这些设备用于私人用途，FBT 可能会适用。但如果私人用途比例较小，FBT 负担也可以相应减少。
FBT 是否适用于您的承包商？
FBT 主要适用于雇员和某些董事，通常不适用于独立承包商。但企业需要确保他们的承包商确实是独立承包商。
您的承包商真的是独立承包商吗？
ATO（澳大利亚税务局）发布了新的指南，以帮助确定工人是雇员还是独立承包商。澳大利亚高等法院还就两个重要案件作出了裁决，以明确分类标准。
根据ATO 的 TR 2023/4 号裁定，如果有书面合同，则应主要依据合同条款来确定工人的身份。仅仅在合同中称某人为“承包商”是不够的，如果合同条款显示存在雇佣关系，则该工人将被视为雇员。
ATO 的 PCG 2023/2 指南 提供了四个风险类别，如果满足以下条件，承包商身份被认定为低风险：
✔ 合同明确规定双方同意承包商身份
✔ 合同条款符合法律要求
✔ 双方了解合同的法律影响
✔ 工作关系与合同保持一致，无重大变更
✔ 企业已获得法律意见确认分类
✔ 企业遵守了所有税务、养老金和申报义务
如果您的企业雇佣了承包商，建议定期审核其分类。即使某人确实是独立承包商，企业在某些情况下仍需支付养老金。
降低 FBT 记录管理负担
FBT 记录管理十分繁琐，但从2024 年 7 月 1 日起，企业将有更多选择。企业可以继续使用当前的 FBT 记录管理方法，或者使用符合要求的现有业务记录，甚至可以结合使用两者。
需要保留的记录包括：
📌 旅行日记（LI 2024/11）
📌 外派津贴申报（LI 2024/4）
📌 外派保留澳洲住所申报（LI 2024/5）
📌 费用支付、财产或其他福利申报（LI 2024/6）
📌 非汽车类车辆私人使用申报（LI 2024/7）
📌 工作面试或选拔考试车费申报（LI 2024/14）
📌 偏远地区假期交通申报（LI 2024/10）
📌 海外工作假期交通申报（LI 2024/13）
📌 特定工作相关活动的车辆旅行申报（LI 2024/9）
📌 搬迁交通申报（LI 2024/12）
📌 搬迁临时住宿申报（LI 2024/8）
FBT 记录管理小贴士
如果您的企业提供汽车福利，建议在 3 月 31 日和 4 月 1 日记录汽车里程表读数。
简化流程：让员工拍照并通过电子邮件发送至指定联系人，避免记录遗漏或手动检查每辆车。
FBT 主要风险领域
娱乐费用申报不匹配
最常见的 FBT（边际福利税）错误之一是企业申报娱乐费用的税务抵扣，但未在 FBT 申报中记录该福利。澳大利亚税务局（ATO）对这些申报不匹配的情况进行严格审查。
例如，如果企业邀请客户共进午餐，且人均消费低于 300 澳元，可能不会触发 FBT。但如果 FBT 不适用，企业无法申报该费用的税务抵扣或商品及服务税（GST）抵扣。
如果企业采用50/50 法则处理娱乐费用，则50% 的费用需要缴纳 FBT，而只有50% 的金额可以作为税务抵扣。
通过会计分录记录员工贡献
许多企业允许员工通过税后贡献降低边际福利的应税价值。有些企业不通过现金支付，而是通过会计分录记录这些贡献。
虽然这种做法在符合规定的情况下是可行的，但ATO 关注的是 FBT 年度结束后才做的会计分录是否合法。
要使会计分录形式的员工贡献合法并有效降低 FBT，必须满足以下条件：
- 员工的劳动合同中必须明确要求其对边际福利作出贡献。
- 雇主对员工有财务义务（如未支付的贷款或奖金），但如果涉及贷款，可能会引发额外的税务问题。
- 员工和雇主双方同意，将员工的贡献与雇主的付款义务进行抵销。
- 会计分录必须在企业财务报表最终确认之前完成。
如果不满足这些条件，ATO 可能会质疑该安排的合法性。企业需保留完整的文件记录，以证明员工的确被要求作出贡献，否则可能会面临意外的 FBT 负担。
未提交 FBT 申报
ATO 发现，一些企业未按规定提交 FBT 申报表，尽管它们可能有 FBT 义务。
如果你的企业有雇员（包括家族企业中的家庭成员）且未注册 FBT，应检查是否存在 FBT 责任。
如果企业提供以下福利之一，可能需要提交 FBT 申报表：
✅ 提供公司车辆或停车位
✅ 报销私人（非业务）费用
✅ 娱乐消费，如餐饮和酒水
✅ 给予员工折扣
某些福利可免除 FBT，例如：
✔️ 与工作相关的电子设备（如笔记本电脑）
✔️ 防护服装
✔️ 工作工具
如果企业仅提供这些免税福利或偶尔提供价值低于 300 澳元的福利，通常无需缴纳 FBT。
但如果提供任何应税的边际福利，确保合规至关重要，否则可能会面临罚款。
皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。
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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax
Experienced Tax Accountant and Business Advisor with a demonstrated history of working in the accounting industry. Skilled in Tax, Accounting, Business Advisory and SMSF. Strong entrepreneurship professional with qualification Master of Professional Accounting, CPA Public Practice, Registered Tax Agent, Registered ASIC Agent, NSW Law Society External Examiner, Trust Account Auditor and Diploma of Finanical Planning. Specialised in SME, tax planning and international tax, he helped client save ample money and create wealth.
