我们在此解析本周二公布的 2025-26 财年联邦预算中的主要税务相关变化，涵盖 个人与家庭、企业与雇主、政府与监管机构，及经济概况 等主题。

个人与家庭

个人所得税减免
生效日期：2026年7月1日
政府宣布逐步降低个人所得税税率。纳税人将从2026年7月1日起享受税率下降，2027年7月1日将进一步降低。

• $18,201 – $45,000 收入区间的税率将从 16% 降至 15%（2026年），并在2027年进一步降至 14%。
• 预计该项税收减免将在四年内花费 6.48亿澳元。
• 每位纳税人的最高年度节省金额：
  • 2026-27财年：$268
  • 2027-28财年：$536

调整后的个人所得税梯度

收入区间（澳元）	2024-25 & 2025-26 税率	2026-27 税率	2027-28 税率
0 – 18,200	免税	免税	免税
18,201 – 45,000	16%	15%	14%
45,001 – 135,000	30%	30%	30%
135,001 – 190,000	37%	37%	37%
>190,000	45%	45%	45%

提高低收入者的医保税（Medicare Levy）免征门槛
生效日期：2024年7月1日
政府提高了免征Medicare Levy 的收入门槛，减轻低收入者的经济负担。

类别	2024-25 财年门槛（澳元）	2025-26 财年门槛（澳元）
单身人士	26,000	27,222
家庭	43,846	45,907
单身老年人 & 抚恤金领取者	41,089	43,020
家庭老年人 & 抚恤金领取者	57,198	59,886
额外子女/学生	4,216	4,027

预计该项措施将在五年内花费 6.48亿澳元。

$150 电费补贴
生效日期：2025年7月1日
符合条件的家庭和小型企业将获得 $150 的自动电费补贴，分季度发放，发放时间为 2025年7月1日至12月31日。

• 预计成本： 两年内 18亿澳元。

外国居民资本利得税（CGT）调整
生效日期：推迟至 2025年10月1日（最早）
原定于2025年7月1日生效的 外国居民资本利得税规则修订 被推迟。修订后将：

• 扩大外国居民须缴纳 CGT 的资产范围；
• 要求外国居民在完成价值2000万澳元及以上的高额交易前向澳大利亚税务局（ATO）申报。

临时禁止外国人购买已建住宅
生效日期：2025年4月1日
政府将 两年内禁止外国人和临时居民购买已建住宅，以遏制“囤地”行为。

管理投资信托（MIT）税收调整
生效日期：皇家批准后

• 延迟适用于清洁建筑 MIT 的优惠税收政策，推迟至皇家批准后的最近的 1月1日、4月1日、7月1日或10月1日生效。
• 修订税法，以确保合法投资者继续享受 MIT 税收优惠，同时防止潜在滥用行为。

‘帮助购房’（Help to Buy）计划扩展
政府扩大了 “帮助购房”计划（Help to Buy），降低首次购房者的首付压力：

• 购买 二手房，政府提供最高 30% 购房资金支持；
• 购买 新房，政府提供最高 40% 购房资金支持；
• 收入门槛提高：
  • 单身申请者 由 $90,000 提高至 $100,000；
  • 联合申请者 由 $120,000 提高至 $160,000。
• 该计划暂未开放新申请。

企业与雇主

禁止竞业禁止条款
生效日期：2027年
政府将禁止对年薪低于 $175,000 的雇员施加竞业禁止条款。此外，还将：

• 禁止企业通过反竞争协议 固定工资；
• 禁止“禁止挖角”协议 限制员工流动性。

啤酒税暂停 & 酒类生产商优惠

• 暂停生啤酒消费税 调整两年（自 2025年8月起）。
• 提高酒类生产商税收优惠上限：
  • 2026年7月1日起，酿酒商、蒸馏商和葡萄酒生产商的消费税减免上限 从 $350,000 提高至 $400,000。

对俄罗斯 & 白俄罗斯商品加征关税
政府延长 对俄罗斯和白俄罗斯进口商品额外征收 35% 关税，以继续支持乌克兰。

政府与监管机构

加强税务合规
生效日期：2025年7月1日
政府将在四年内投入 9.99亿澳元，加强税收合规计划，预计可回收 32亿澳元税收。重点包括：

• 反逃税工作组（Tax Avoidance Taskforce）
• 影子经济合规计划（Shadow Economy Compliance Program）
• 个人所得税合规计划（Personal Income Tax Compliance Program）
• 针对中型和大型企业的税收诚信计划（Tax Integrity Program）

减少政府外包
政府计划削减外包依赖，预计到 2028-29财年可节省 7.18亿澳元。

经济概况

经济增长

澳大利亚经济预计将以温和的速度增长，2025-26 财年 GDP 预计增长 2.25%，2026-27 财年增长 2.5%。
前热带气旋阿尔弗雷德（Ex-Tropical Cyclone Alfred）预计将使 GDP 下降最多 0.25%。

财政赤字

2025-26 财年，基础现金余额预计赤字为 421 亿澳元，未来几年赤字将逐步减少，但仍将保持财政赤字状态。

政府债务

政府债务预计将从 2023-24 财年的 GDP 占比 18.4% 上升至 2025-26 财年的 21.5%，并在 2028-29 财年达到 23.1%。

就业

失业率保持在较低水平，就业参与率强劲。自 2022年5月以来，新增就业人数已超过 100 万，其中 约 80% 的新岗位来自私营部门。失业率预计将在 4.25% 见顶。

工资

• 实际年薪已连续五个季度增长，预计 2024-25 财年将增长 0.5%。
• 工资价格指数（WPI） 在截至 2024年12月季度的年度增幅为 3.2%，预计 2025年6月增长 3%，2026年6月增长 3.25%。

通胀

• 2025年6月季度的通胀率预计为 2.5%。
• 通胀下降受益于生活成本补助、2024年底油价下跌、电费和租金补贴等措施。
• 这些因素共同使 2024年12月季度的整体通胀率降低了 0.75%。

全球经济紧张局势

贸易紧张局势仍然是全球不确定性的重要因素。

• 关税的间接影响预计比直接影响高出近四倍，反映出澳大利亚与 中国和美国的紧密贸易关系。
• 若发生报复性关税措施，可能进一步加剧澳大利亚 GDP 的实际损失。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）提醒非营利组织(NFPs)，提交非营利组织自我审查申报表的截止日期即将到来。在 2023-24 收入年度自我评估为免征所得税的非慈善性非营利组织必须在 2025 年 3 月 31 日之前完成并提交报税表。

所得税豁免资格

如果非慈善性非营利组织的核心活动符合《1997 年所得税评估法》（ITAA 1997）第 50 分部规定的八个类别之一，则有资格获得所得税豁免。虽然该免税资格标准保持不变，但提交非营利组织自我审查申报表的要求是一项新的合规义务。这代表着非营利组织必须首次正式向澳大利亚税务局通报其资格。

维护管理文件

为了维持所得税豁免资格，非营利组织必须确保其管理文件（例如章程、规则手册、信托契约或协会章程）明确体现其非营利组织的地位。这些文件必须清楚表明该组织不得将利润或资产分配给会员或私人，除非是出于对提供服务或代表组织支付费用的合法补偿。

如果非营利组织的现行管理文件不包含这些规定，该组织可在 2025 年 6 月 30 日之前更新这些文件。尽管有这一宽限期，但只要非营利组织未向成员分配任何收入或资产，仍可在 2024 收入年度自行评估为免征所得税。

常见误区澄清

澳大利亚税务局已更新其网站，以澄清有关非营利组织免税的常见误解。以下是关键要点：

1. 并非所有NFP都享有所得税豁免 – 只有获得ATO认可的注册慈善机构以及符合自行评估标准的非慈善类NFP才可享受税收豁免。
2. NFP自行审核申报表有多种提交方式 – NFP可通过三种方式提交申报表：通过ATO在线门户、ATO电话服务，或由注册税务代理代为提交。
3. 只有授权人员可以在线提交申报表 – 只有在ATO“在线服务”系统中获得授权访问的个人才能提交NFP自行审核申报表。
4. 不确定NFP是否具有慈善性质仍需提交申报 – 如果NFP不确定其是否属于慈善机构，仍需完成自行审核申报，并在回答“慈善目的”问题时选择“是”或“不确定”。

关于税务豁免类别的更多信息

ATO还提供了针对特定类别的免税非营利组织类别的最新信息，包括那些涉及教育、就业和资源开发的非营利组织。在这些领域运营的非营利组织应查看澳大利亚税务局的最新指南，以确保符合相关的豁免要求。

如需了解更多详情，请同专业人士联系，以寻求有关免税标准和合规义务的最新更新。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

随着边际福利税（FBT）年度结尾（3月31日）的临近，本文重点介绍了雇主和雇员在该税种应关注的关键领域。

FBT 更新与常见问题

• 电动车 FBT 免税政策
• 为居家办公提供设备
• FBT 是否适用于承包商？
• 减少 FBT 相关的文书负担
• FBT 相关的主要风险

电动车 FBT 免税政策

如果雇主向员工提供电动车（EV），可能无需支付 FBT。免税条件包括：

✅ 车辆必须是纯电动车、氢燃料电池车或插电式混合动力车。

✅ 车辆的首次购买和使用时间必须在 2022 年 7 月 1 日或之后。

✅ 车辆的价格低于豪华车税门槛（2024-25 财年，该限额为 89,332 澳元）。

插电式混合动力车将失去 FBT 免税资格

从2025 年 4 月 1 日起，插电式混合动力车将不再符合 FBT 免税条件。例外情况包括：

• 2025 年 4 月 1 日之前已适用于 FBT 免税政策的车辆。
• 2025 年 4 月 1 日之前已签署的具有法律约束力的协议，确保该车辆仍可供私人使用。

如果2025 年 4 月 1 日后更改或终止该协议，免税资格将不再适用。

如何管理 FBT 免税政策

即使某些电动车享受 FBT 免税政策，雇主仍需要计算该福利的应税价值，因为这仍需计入员工的可报告附加福利金额。尽管该金额不计入应税收入，但可能会影响：

• Medicare 额外税（Medicare Levy Surcharge）
• 私人健康保险补贴（Private Health Insurance Rebate）
• 员工持股计划折扣（Employee Share Scheme Discounts）
• 社会福利支付（Social Security Payments）

此外，员工可能需要追踪他们在家为电动车充电所支付的电费。这些费用可以作为员工贡献，用于减少应纳 FBT 额度。然而，这些成本的计算较为复杂。为简化计算，澳大利亚税务局（ATO）提供了一个快捷计算标准——每公里 4.20 澳分（仅适用于纯电动车，不适用于插电式混合动力车）。

雇主还需注意：FBT 免税政策不包括家庭充电桩。如果雇主为员工家中提供充电设备，可能需要缴纳 FBT。

为居家办公提供设备

随着远程办公的普及，许多雇主为员工提供相关设备，以支持其在家办公。如果这些设备主要用于工作，通常不适用 FBT。

例如，如果雇主提供笔记本电脑、手机或其他便携式电子设备，并且它们主要用于工作，则不需要缴纳 FBT。

小型企业（年营业额低于 5000 万澳元）可以在一个 FBT 年度内为员工提供多个相同类别的设备，而无需额外缴纳 FBT。例如，企业可以在一年内提供多台笔记本电脑，如果有业务需求，则不会产生额外的FBT。

如果员工将这些设备用于私人用途，FBT 可能会适用。但如果私人用途比例较小，FBT 负担也可以相应减少。

FBT 是否适用于您的承包商？

FBT 主要适用于雇员和某些董事，通常不适用于独立承包商。但企业需要确保他们的承包商确实是独立承包商。

您的承包商真的是独立承包商吗？

ATO（澳大利亚税务局）发布了新的指南，以帮助确定工人是雇员还是独立承包商。澳大利亚高等法院还就两个重要案件作出了裁决，以明确分类标准。

根据ATO 的 TR 2023/4 号裁定，如果有书面合同，则应主要依据合同条款来确定工人的身份。仅仅在合同中称某人为“承包商”是不够的，如果合同条款显示存在雇佣关系，则该工人将被视为雇员。

ATO 的 PCG 2023/2 指南 提供了四个风险类别，如果满足以下条件，承包商身份被认定为低风险：

✔ 合同明确规定双方同意承包商身份

✔ 合同条款符合法律要求

✔ 双方了解合同的法律影响

✔ 工作关系与合同保持一致，无重大变更

✔ 企业已获得法律意见确认分类

✔ 企业遵守了所有税务、养老金和申报义务

如果您的企业雇佣了承包商，建议定期审核其分类。即使某人确实是独立承包商，企业在某些情况下仍需支付养老金。

降低 FBT 记录管理负担

FBT 记录管理十分繁琐，但从2024 年 7 月 1 日起，企业将有更多选择。企业可以继续使用当前的 FBT 记录管理方法，或者使用符合要求的现有业务记录，甚至可以结合使用两者。

需要保留的记录包括：

📌 旅行日记（LI 2024/11）

📌 外派津贴申报（LI 2024/4）

📌 外派保留澳洲住所申报（LI 2024/5）

📌 费用支付、财产或其他福利申报（LI 2024/6）

📌 非汽车类车辆私人使用申报（LI 2024/7）

📌 工作面试或选拔考试车费申报（LI 2024/14）

📌 偏远地区假期交通申报（LI 2024/10）

📌 海外工作假期交通申报（LI 2024/13）

📌 特定工作相关活动的车辆旅行申报（LI 2024/9）

📌 搬迁交通申报（LI 2024/12）

📌 搬迁临时住宿申报（LI 2024/8）

FBT 记录管理小贴士

如果您的企业提供汽车福利，建议在 3 月 31 日和 4 月 1 日记录汽车里程表读数。

简化流程：让员工拍照并通过电子邮件发送至指定联系人，避免记录遗漏或手动检查每辆车。

FBT 主要风险领域

娱乐费用申报不匹配

最常见的 FBT（边际福利税）错误之一是企业申报娱乐费用的税务抵扣，但未在 FBT 申报中记录该福利。澳大利亚税务局（ATO）对这些申报不匹配的情况进行严格审查。

例如，如果企业邀请客户共进午餐，且人均消费低于 300 澳元，可能不会触发 FBT。但如果 FBT 不适用，企业无法申报该费用的税务抵扣或商品及服务税（GST）抵扣。

如果企业采用50/50 法则处理娱乐费用，则50% 的费用需要缴纳 FBT，而只有50% 的金额可以作为税务抵扣。

通过会计分录记录员工贡献

许多企业允许员工通过税后贡献降低边际福利的应税价值。有些企业不通过现金支付，而是通过会计分录记录这些贡献。

虽然这种做法在符合规定的情况下是可行的，但ATO 关注的是 FBT 年度结束后才做的会计分录是否合法。

要使会计分录形式的员工贡献合法并有效降低 FBT，必须满足以下条件：

• 员工的劳动合同中必须明确要求其对边际福利作出贡献。
• 雇主对员工有财务义务（如未支付的贷款或奖金），但如果涉及贷款，可能会引发额外的税务问题。
• 员工和雇主双方同意，将员工的贡献与雇主的付款义务进行抵销。
• 会计分录必须在企业财务报表最终确认之前完成。

如果不满足这些条件，ATO 可能会质疑该安排的合法性。企业需保留完整的文件记录，以证明员工的确被要求作出贡献，否则可能会面临意外的 FBT 负担。

未提交 FBT 申报

ATO 发现，一些企业未按规定提交 FBT 申报表，尽管它们可能有 FBT 义务。

如果你的企业有雇员（包括家族企业中的家庭成员）且未注册 FBT，应检查是否存在 FBT 责任。

如果企业提供以下福利之一，可能需要提交 FBT 申报表：

✅ 提供公司车辆或停车位

✅ 报销私人（非业务）费用

✅ 娱乐消费，如餐饮和酒水

✅ 给予员工折扣

某些福利可免除 FBT，例如：

✔️ 与工作相关的电子设备（如笔记本电脑）

✔️ 防护服装

✔️ 工作工具

如果企业仅提供这些免税福利或偶尔提供价值低于 300 澳元的福利，通常无需缴纳 FBT。

但如果提供任何应税的边际福利，确保合规至关重要，否则可能会面临罚款。

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澳大利亚政府已宣布计划为大型养老金基金引入强制性标准，旨在提高死亡抚恤金发放的效率并且更加人性化。这引发了一个思考：去世后发放养老金是否存在难题？

死亡时养老金分配面临的挑战

澳大利亚的养老金行业已发展成为规模达 4.1 万亿澳元的巨大产业。然而，当个人去世时，其养老金并不会自动成为其遗产的一部分。相反，养老金基金受托人会根据基金规则、养老金法以及死者所作的有效死亡抚恤金提名来决定如何分配死亡抚恤金。

社会广泛对获取这些资金的延迟问题的担忧日益增加。在 2021 年至 2023 年期间，澳大利亚金融投诉管理局（AFCA）记录的有关养老金死亡抚恤金的投诉增加了七倍，其中延迟是主要问题。虽然许多养老金基金会在三个月内发放抚恤金，但在某些情况下，受益人要等上一年多才能收到款项。现行的养老金法仅要求在“切实可行的情况下尽快”支付抚恤金，但并未明确具体的时间框架。

确保您的养老金支付给正确的受益人

处理养老金死亡抚恤金可能很复杂。除非有有效的死亡抚恤金指定，否则养老金基金受托人有权决定谁来领取这笔钱。如果成员未作出有效的指定或现有的指定失效，受托人可以将养老金支付给任何符合条件的依赖人或死者的遗产。

为了确保您的养老金按照您的意愿分配，了解四种主要的死亡抚恤金指定类型至关重要：

1. 具有约束力的死亡抚恤金指定: 这在法律上要求受托人将养老金直接支付给指定的受益人。大多数具有约束力的指定在三年后失效，除非明确指定为不会失效。
2. 不失效的具有约束力的死亡抚恤金指定: 如果基金的信托契约允许，这种指定将无限期有效，除非被撤销。它确保指定的受益人将获得养老金，而无需受托人行使自由裁量权。
3. 非约束力死亡抚恤金指定: 这可作为受托人的指导方针，但不能保证被提名的个人一定能获得养老金。受托人仍可行使酌情权，将抚恤金分配给其他符合条件的受益人或遗产。
4. 继受受益人: 如果您正在领取养老金，您可以指定一名继受受益人。在您去世后，养老金支付将自动转给被指定的个人，通常是配偶或未满 18 岁的受抚养子女。

谁可以领取您的养老金？

养老金可以分配给受抚养人、法定代表（如遗产执行人）或与死者存在相互依赖关系的人。根据养老金法，“受抚养人”包括：

• 配偶
• 子女（不论年龄）
• 与死者存在相互依赖关系的个人，即他们相互提供经济支持或照顾。

死亡抚恤金未指定的后果

如果在去世时没有有效的死亡抚恤金指定，养老金基金受托人将根据相关州或地区的法律确定受益人。在大多数情况下，抚恤金将分配给养老金受抚养人或遗产的合法代表，按照遗嘱进行分配。

常见问题和延误

许多法庭案件对死亡抚恤金提名的有效性提出了质疑，这往往导致代价高昂且旷日持久的纠纷。为确保提名有效，需注意以下几点：

• 必须以书面形式作出，签名并注明日期。
• 必须有有效的见证人。
• 应使用被提名人的法定全名。
• 如果将抚恤金指定给遗产，措辞必须符合法律规定。

当提名缺失、过期或无效时，往往会引发延误。此外，当有多名索取人时，可能会出现纠纷，这要求受托人在做出决定前处理复杂的家庭关系。

关键要点：立即行动保护您的受益人

无论年龄大小，定期审查您的养老金死亡抚恤金的提名以确保其符合您当前的意愿至关重要。谨慎确认您的提名类型是否恰当、是否有效的且是最新的。虽然处理死亡抚恤金时仍可能出现延误，但提前做好清晰且合法有效的指定安排，能够大大加快处理速度，并为本已处于艰难时刻的亲人们减轻压力。

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近期，澳大利亚税务局（ATO）发布了关于《1936年所得税评估法案》第99B条款的指导意见，涉及非居民信托向澳大利亚居民支付分配款项的税务问题。该条款确保在大多数情况下，澳大利亚居民从此类信托中收到的支付款项将会在澳大利亚纳税，除非有特别的例外。以下是第99B条款的关键内容及其影响，受益人和受托人需要了解的事项。

什么是第99B条款？

第99B条款确保非居民信托向澳大利亚居民支付的分配款项通常在澳大利亚纳税。如果信托自成立以来曾是非居民，这条款适用的风险会更高。

第99B条款的关键条款是第99B(2)条款，它允许在分配款项来自信托的本金（非收入）时，按照一定比例减少纳税金额。但此减少仅在收入或收益由澳大利亚居民获得并被澳大利亚征税的情况下才有效。

假设居民纳税人

第99B条款的一个重要方面是讨论”假设居民纳税人“（TD 2024/9）。该假设接受分配的受益人是澳大利亚居民，无论信托的实际居民身份如何。ATO根据这一假设的居民纳税人来决定如何征税。

例如，如果一个外国信托出售了前CGT资产（即1985年之前购买的资产），并将资本增值分配给澳大利亚居民，根据第99B条款，这笔资本增值将根据第99B(2)条被完全减免。在这种情况下，不会征收资本增值税。值得注意的是，CGT折扣不适用于假设居民纳税人，因为ATO只是将其视为澳大利亚居民纳税人。

ATO对第99B条款的指导意见

ATO发布的PCG 2024/3进一步详细解释了第99B条款在不同情境下的应用。尽管这些指导意见较为概括，但它们有助于明确哪些情况被认为是低风险或高风险。

指导意见确定了两个常见的被认为低风险的情境：

1. 已故遗产
   如果去世者在去世时是非居民，其遗产分配给澳大利亚受益人，且满足以下条件，该分配可被视为低风险：
   • 财产在去世后24个月内分配给受益人。
   • 受益人收到的信托财产总值不超过200万澳元。
   • 分配款项不是来自遗嘱信托（通过遗嘱设立的信托）。
   • 提供适当的文档，如遗嘱或信托契约，证明符合条件。

如果满足这些条件，ATO认为该分配为低风险，并且不会专门审查除非发现异常情况。

2. 信托财产按商业条款使用
   如果受益人根据商业条款使用信托财产，这种情境也被认为是低风险。条件包括：
   • 协议（无论口头或书面）必须符合商业条款。
   • 受益人需按照协议向受托人支付符合商业条款的款项，如利息或租赁款。

如果协议符合商业条款，且利率和条件与市场利率一致，则视为商业条款。如果符合第7A条款的贷款条款，还可使用安全港法则。

所需的文档

受益人若想享受在申请第99B条款下的减免，必须提供适当的文档来证明分配款项的税务处理是正确的。所需文档包括：

• 签署的信托契约或已故个人的遗嘱。
• 受托人会议记录或分配声明，确认款项是从信托的本金中支付给受益人的。
• 信托的财务账户，符合相关国家的会计准则。
• 根据具体情况提供的其他文档，如银行对账单、工作文件、受托人会议记录、通信和咨询文件等。

如果受益人未能提供所需的文档，ATO将视该分配款项为应税收入，即全部金额将被纳入受益人的应纳税收入。

对于非居民信托的受托人和受益人而言，理解第99B条款对管理税务义务至关重要。始终确保提供必要的文档以支持您的税务申报，确保遵守澳大利亚税法。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）正密切关注富有的婴儿潮一代，尤其是那些拥有家族企业的人群。因为许多企业主正在将企业和资产传承给子女，或直接出售，ATO 担心部分资产转移和业务重组的方式可能存在不公平的逃税行为。

ATO 私人财富副局长 Louise Clarke 表示，2025 年的重点之一是继承规划和税务风险。ATO 发现，随着企业主退休并传承财富，企业重组的现象有所增加。

如果你属于 ATO 监管的“前 500 名”（澳大利亚最富有的私人集团）或“前5000 名”（控制净资产超过 5000 万澳元的人群），ATO 将会密切审查你的企业和投资资金流向。

为什么企业主需要谨慎？

对于许多企业主来说，公司不仅是收入来源，更是他们最重要的资产。多年来，他们通过薪资、股息或出售股份积累财富。虽然税法允许企业主以合法方式保护财富，但必须符合法规要求。如果 ATO 发现企业结构的存在仅仅是为了避税，它可以根据 第 IVA 部分（防止人为避税的规定）否认相关税收优惠。

ATO 重点关注即将退休并计划将企业传承给子女的企业主。这些企业主通常通过信托和其他财务安排转移财富。尽管这些方式是合法的，ATO 仍在审查其是否被用来不当避免税收。

ATO 关注的重点领域

ATO 主要监控以下几类行为：

1. 未偿还贷款伪装成分红 – 一些公司向股东提供贷款，股东不归还贷款，而是将其从账面上移除，并称其为“分红”，这可能引发税务问题。
2. 资产转移缺乏合理估值 – 如果企业在家族成员或关联公司之间转移资产，必须进行合理估值。如果资产转移的目的只是为了规避资本利得税，ATO 可能会介入调查。
3. 重组家族资产持有结构 – 变更家族成员对资产的所有权或控制权可能引发税务问题。
4. 信托契约变更 – ATO 正在审查是否有人通过修改信托协议来减少纳税义务。
5. 税务申报延迟 – 企业以重组为由推迟税务申报，可能会受到 ATO 关注。

信托的使用

2025 年，ATO 将加强对信托的审查。如果信托进行家族信托选举（FTE）或中介实体选举（IEE），则必须遵守严格的收入分配规则。如果信托将资金分配给家庭成员以外的人，需缴纳 47% 的家族信托分配税。

此外，ATO 还收紧了私人信托税务申报的规定。当信托向另一信托分配资金或资产时，必须提交受托人受益人（TB）声明，除非适用某些豁免。如果 TB 声明缺失或延迟提交，受托人可能面临 47% 的未披露税。

如何降低税务风险？

如果你控制多个企业或投资实体，确保其结构合规至关重要。无论企业位于澳大利亚境内还是海外，若未能正确申报交易，可能面临处罚。

企业向下一代传承时，可能涉及股权变更、信托结构调整、合伙协议修改或资产转移。每项变更都会带来税务影响，因此需要谨慎处理。

企业主还应保留详细记录，说明资产转移的原因及过程。妥善的文件记录可以证明交易的合法性，而不仅仅是为了避税。

合理规划继承和税务策略至关重要。在做出重大调整前，寻求专业税务建议可能是明智之举。税法复杂，专业人士可以帮助企业主在合规的前提下合法地优化税务负担，以避免未来可能出现的问题。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

过去几年充满了经济和政治的不确定性。随着我们迈进2025年，虽然无法保证，但人们对稳定性持谨慎乐观态度。本篇文章列举了2025年企业和个人可能面临的关键变革和挑战。

澳洲联邦大选

随着联邦大选临近，社交媒体、语音信箱和电视中将充斥大量政治信息。反对党将质疑澳大利亚人的生活是否有所改善，而执政党将强调其成就。

2025-26财年的联邦预算将于2025年3月25日公布，这表明选举将于2025年3月或5月举行，最迟不会晚于2025年5月17日。

关键法案立法不确定性

2024年最后一个议会会议日通过了32项法案，包括一些对企业和个人有影响的法案。然而，两项重要提案仍未解决：

1. 第296条税法：针对超过300万澳元余额的养老金收入征收30%的税
   提议的第296条税法将对超过300万澳元余额的养老金收入征收30%的税，从2025年7月1日开始生效。目前，该法案在参议院停滞不前，且在选举前通过的可能性较小。如果该法案失效，下一届政府将决定是否重新审议或放弃该措施。
2. 小型企业2万澳元即时资产抵扣
   政府提议将符合条件的小型企业的即时资产抵扣额度2万澳元延长至2024-25财年。然而，这一措施意外地被排除在最终立法之外。如果未能延续，抵扣额度将回归1,000澳元，给计划进行资产投资的小型企业带来不确定性。

税务与养老金变动

1. 外国居民资本利得预扣税
   从2025年1月1日起，针对出售澳大利亚房产的外国居民，资本利得预扣税将发生变化：
   • 预扣税率将从12.5%提高至15%。
   • 目前的75万澳元价值门槛将被取消，所有外国居民出售的房产均适用预扣税。
   • 此改革适用于2025年1月1日或之后进行的房产交易。

2. 养老金保证金增长
   养老金保证金（SG）税率将于2025年7月1日从11.5%提高至12%，这是立法中最后一步的增长。
3. 带薪育儿假纳入养老金
   从2025年7月1日起，符合条件的父母将收到12%带薪薪育儿假补贴的养老金供款。

经济展望：利率与生活成本

利率

虽然截至2024年9月，通胀率从5.4%降至2.8%，但澳大利亚储备银行（RBA）仍保持谨慎态度。行长Michele Bullock强调，通胀水平必须稳定在2-3%的目标范围内，才会考虑降息。利率下调时间的预测各异：

• 联邦银行（CBA）：2025年2月
• 澳新银行（ANZ）和西太平洋银行（Westpac）：2025年5月
• 国民银行（NAB）：2025年6月

生活成本压力

澳大利亚经济增长仍然缓慢，2024年全年仅增长0.8%，是自2020年12月季度以来的最低水平。尽管个人所得税减免和能源补贴提供了一定缓解，但不断上升的抵押贷款成本仍然对家庭造成压力。政府支出仍是经济活动的主要驱动力。

国际动态：特朗普效应

唐纳德·特朗普已于2025年1月20日就任美国总统，共和党将同时控制参议院和众议院。特朗普的政策提议，包括对中国、加拿大和墨西哥进口商品征收关税，引发了贸易战的担忧。主要政策包括：

• 对加拿大和墨西哥进口商品征收25%关税。
• 对中国进口商品加征10%额外关税。

对于澳大利亚来说，由于中国是我们最大的贸易伙伴（2023年双边贸易占26%），这些政策可能产生间接影响。中国经济放缓可能会对澳大利亚经济增长产生负面影响。目前，1澳元兑美元汇率已下跌至约0.63美元。

环境政策：新车排放标准

从2025年1月1日起，汽车制造商将面临强制性二氧化碳排放目标。这些目标将逐步收紧，要求制造商生产更节能或零排放车辆。

虽然制造商仍可销售任何类型的车辆，但他们必须通过生产更多节能型的车型来抵消不太节能的车型。如果制造商达标或超标，他们将获得积分；如果未能达标，则有两年时间可以通过与其他供应商交易积分或自行获得积分，否则将面临处罚。

职场变革：工资盗窃定为刑事犯罪

从2025年1月1日起，故意少支付工资或养老金将被视为刑事犯罪。如果雇主故意违反《公平工作法》或相关协议，他们将面临处罚。

• 罚款：最高为欠薪金额的三倍，或最高782.5万澳元。

逐步淘汰支票

政府已制定逐步淘汰支票的计划：

• 2028年6月30日后，将不再签发支票。
• 2029年9月30日后，将不再接受支票支付。

过去十年，支票使用量已减少90%，银行已开始停止为新客户提供支票簿。尽管如此，现金仍然是重要的支付方式之一。

现金依然重要

虽然澳大利亚人越来越多地使用电子支付，但政府强调现金的重要性：

• 150万澳大利亚人在超过80%的面对面支付中依赖现金。
• 当电子数据系统中断或发生自然灾害时，现金提供了后备支付方式。

政府计划要求企业接受现金支付普通商品，但小型企业将获得一定的豁免。

结语：缓慢而稳健的进展

2025年在税收、养老金和经济政策方面将迎来适度变革，同时政治和国际挑战仍在继续。虽然通往稳定的道路充满不确定性，但企业和个人应为立法、职场监管和全球贸易条件的关键过渡做好准备。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

随着节日季的到来，许多企业正在规划派对和赠送礼物。然而，如何避免给澳大利亚税务局（ATO）“送礼”呢？以下是帮助你在节日规划中最大限度地进行税务优化的关键要点。

如何使员工节日派对免税或减少税负？

虽然完全避免与节日相关的税费较为困难，但你可以通过合理规划派对的形式，最大程度地减少税务成本。然而需要注意的是，如果你成功避免了缴纳附加福利税（Fringe benefits tax， 以下简称FBT），通常情况下你将无法为相关费用申请税务抵扣或商品与服务税（Goods and Services Tax, 以下简称GST）抵免。以下是具体细节：

免FBT的选项

• 办公室内派对： 在工作日于办公室内举办的派对，通常无需缴纳FBT。与派对相关的食品和饮料通常也免税。此外，从办公室出发或返回办公室的交通费用也免FBT，这对于员工在活动后需要交通安排的情况尤为有帮助。
• 办公室外派对（每人费用不超过300澳元）： 如果派对在办公室外举行，并且每位员工的费用不超过300澳元（FBT的小额福利限额），通常也无需缴纳FBT。然而，如果你避免了FBT，那么这些费用将无法申请税务抵扣或GST抵免。

涉及FBT但可抵扣的情况

• 如果你选择举办更为豪华的派对，并且每位员工的费用超过了300澳元的小额福利限额，那么你将需要缴纳FBT。但在这种情况下，你可以为这些费用申请税务抵扣和GST抵免。

送礼是否可以抵扣？

• 客户礼品： 如果赠送客户礼品的目的是为了提升业务收益，则这些礼品通常可以申请税务抵扣，因为它们被视为营销费用。然而，礼品的性质很重要。如果礼品是高尔夫活动、餐饮券等与娱乐相关的内容，则不可抵扣。
• 员工礼品： 关键是确保礼品是偶然的、非经常性的，且每次的价值低于300澳元的小额福利限额。例如，不要为同一员工提供价值超过300澳元的多份礼品，或长期的健身会员卡等，否则将触发FBT。此外，在一年内于不同时间赠送礼品，通常不会累计计算以触发FBT。

节日期间的客户宴请费用是否可抵扣？

无论是圣诞节还是其他时间，与客户的宴请费用（如食品、饮料或娱乐活动）通常不可抵扣。ATO明确规定，这类费用不属于可税务减免的业务开支，以确保纳税人不会分担你的社交成本。

在规划你的圣诞节庆祝活动时考虑税务因素，可以帮助你最大限度地管理成本。尽管想避免所有税费极其困难，但了解FBT规则、抵扣和小额优惠方面的规定，对于最终结果会带来重大差异。最后，祝您节日愉快，并且希望您的活动不仅具有节日的喜庆还可以维持较低的税务成本。

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联邦法院近日裁定，一家体育公司无法为澳大利亚签名篮球鞋的工作申请研发税收优惠。

这一案例让人联想到电影《Air》中提到的耐克 Air Jordan 鞋的成功。最初，耐克预计这些鞋款在第四年收入可达 300 万美元。然而，它们取得了巨大的成功，仅第一年便创收 1.26 亿美元，六周内售出 150 万双。这一成功在很大程度上得益于营销策略，暗示鞋的鲜艳配色可能违反了 NBA 规则。如今，Jordan 品牌已成为耐克成功的重要组成部分。截至 2024 年 5 月 31 日，该品牌市值达到 70 亿美元，第四季度销量增长了 6%。

在澳大利亚，Peak Australia 试图通过 Delly1 篮球鞋复制类似的成功。这款鞋由澳大利亚奥运选手、NBA 冠军马修·德拉维多瓦（Matthew Dellavedova）参与设计。他在采访中表示，希望这款鞋能做到低帮、轻便，并能为防守 NBA 快速球员提供舒适性。团队根据他的反馈在测试阶段进行了微调。

然而，关键问题在于，Delly1 鞋的研发工作是否符合税法中研发活动的定义。

研发税收激励计划如何运作

澳大利亚的研发税收激励计划旨在鼓励公司开展可能不会进行的研发活动。该计划针对公司在符合条件的研发活动上的支出提供税收优惠，具体优惠取决于公司的具体情况。要符合条件，研发活动必须属于“核心”或“辅助”活动之一。

核心研发活动涉及通过科学方法和实验解决只有科学方法才能解决的问题，目标是创造新知识。而辅助活动则是直接支持核心研发工作的活动。

Active Sports Management Pty Ltd 向澳大利亚工业创新与科学署（IISA）申请，将其针对 Delly1 鞋的研发工作认定为核心研发。他们表示，这一过程涉及详细的研究和测试。

申请被拒原因

尽管公司提出了申请，但澳大利亚税务局（ATO）、行政上诉法庭以及联邦法院均拒绝了该申请。他们认为，这款鞋的开发未达到核心研发的标准。法院认为，该工作未涉及显著的技术或科学不确定性，而是更侧重于个人偏好和设计调整。 因此，该公司无法为 Delly1 鞋的研发工作申请研发税收激励。

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与海外的非居民雇员合作对澳大利亚企业来说是一个很好的机会，但同时也带来了一些重要的税务责任。以下是关于基本内容的简明解析：

1. 确定雇员身份

在开始之前，您需要弄清楚雇员是员工还是独立承包商。这是关键的一步，因为不同类型的雇员适用不同的税务规则。

澳大利亚税务局（ATO）在其 “员工还是独立承包商” 指南中对此提供了明确说明。如果您不确定，建议寻求专业建议。

2. 员工的税务规则

如果该雇员被认定为员工，并且在税务上不是澳大利亚居民，需了解以下关键点：

(1) 收入税

非居民员工通常仅需就澳大利亚来源的收入在澳大利亚缴税。

例如，如果工作完全在海外完成，则可能无需在澳大利亚纳税。

双重税收协定（DTA）：您需检查澳大利亚与雇员所在国家之间是否有双重税收协定。

澳大利亚与大约45个国家签订了DTA，用于规定此类收入如何纳税。

举例来说，根据澳大利亚与菲律宾的DTA（第15条），如果工作未在澳大利亚完成，澳大利亚通常无权对此收入征税。

(2) PAYG 预扣税

如果非居民员工的收入来源于海外，则通常无需代扣代缴PAYG税款。

(3) 养老金（Superannuation）

对于非居民且工作全部在海外完成的员工，澳大利亚的规定通常无需支付养老金。

但您需要确认该雇员所在地的法律，是否需要缴纳养老金或类似的供款。

(4) 当地税务建议

必须咨询该雇员所在地的税务专家，以了解您是否需履行预扣税、养老金等义务。

3. 独立承包商的税务规则

如果雇员被认定为独立承包商（或通过信托或公司运作），需关注以下要点：

(1) 收入税

非居民承包商仅需就澳大利亚来源的收入在澳大利亚缴税。

例如，根据澳大利亚与菲律宾DTA的第7条，若承包商未在澳大利亚设立永久机构（Permanent Establishment），其收入通常无需在澳大利亚纳税。

(2) PAYG 预扣税

在以下情况下，通常无需代扣PAYG税款：

• 承包商拥有澳大利亚商业编号（ABN）。
• 双重税收协定（DTA）排除了澳大利亚的税收权利。
• 承包商未在澳大利亚开展业务。

若承包商完全在海外工作且未在澳大利亚有任何实体存在，则其通常不会被视为在澳大利亚经营业务。

(3) 向ATO申报

如果您的企业涉及建筑、清洁、IT或安保服务等行业，向海外承包商支付的款项可能需包含在 “应税支付年度报告（TPAR）” 中。

4. 关于永久机构（Permanent Establishments）

与海外雇员合作可能导致您的企业被视为在对方国家运营。这种情况被称为永久机构，可能会使您需要在该国缴税。

永久机构定义：通常指在另一个国家有固定的经营场所（例如办公室或仓库）。

每个双重税收协定对永久机构的定义各不相同，因此需了解与您合作国家相关的法律。

5. 为什么需要专业建议？

海外雇员及税务相关规则可能非常复杂，一旦出错可能导致不必要的税务或罚款。因此，建议您：

同时咨询澳大利亚和雇员所在国的税务专家。清晰了解您的义务，以避免意外问题。通过细致处理这些税务细节，您可以专注于优化国际合作，同时确保合法合规。

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