近期，一些政策的改变对小企业来说是个好消息！由于议会最近通过的新法律，2024财年将有两项重要变化。

即时资产抵扣额度增加

首先，针对年营业额低于1,000万澳元的企业，即时资产抵扣的门槛已从1,000澳元提高到20,000澳元。这意味着小企业在2024财年可以一次性抵扣低于20,000澳元的资产购买费用。这一变化大大提升了现金流，因为企业可以立即申报税务抵扣，而无需分多年折旧。

要享受这一优惠，资产必须在2023年7月1日至2024年6月30日期间购买并投入使用或安装完毕。例如，如果你购买了一台工业冰箱，它需要在2024年6月30日前交付并安装好，才能符合抵扣资格。

如果企业注册了GST，资产成本在扣除GST部分后必须低于20,000澳元。如果企业未注册GST，资产成本必须包含GST在内不超过20,000澳元。如果资产仅部分用于商业用途，则需要减去私人用途部分，以确定可申报抵扣的金额。减去私人用途部分后剩余部分，即用于赚取应税收入的部分，通常被视为应税用途部分（或商业用途部分）。企业申报时尽管只能扣除应税用途部分，但资产总成本必须低于20,000澳元。

这一新门槛适用于每一项资产。因此，小企业可以全额抵扣多项资产的成本，只要每项资产的成本低于20,000澳元。此外，目前议会正在审议一项法案，拟将这一提高的门槛延长至2025年6月30日。

小企业能源激励

另一项对小企业有利的新政策是小企业能源激励。该激励措施为使企业更节能或支持电气化的合格资产和改进费用提供额外20%的税务抵扣，例如购买空调替换燃气加热器、安装允许电器在非高峰时段运行的时间转换设备等。

某些节能解决方案有例外情况，如电动车、太阳能板、建筑工程等不享受额外抵扣。此外，最高额外抵扣额为20,000澳元，这意味着你在2023年7月1日至2024年6月30日期间的合格支出最多可达100,000澳元。与即时资产抵扣不同，该激励适用于年营业额低于5,000万澳元的企业。然而，年营业额低于1,000万澳元的企业可能可以同时申请即时资产抵扣和小企业能源激励，用于合格的资产和改进。该政策的详细解释，请参考我们之前的文章“通过电气化赋能您的企业：解锁2万澳币的税收抵扣”

总结

这些变化为小企业提供了极好的机会来改善现金流并投资于节能设备。随着抵扣额度的增加和能源激励的实施，您可以检查您的采购是否符合资格，并充分利用这些新法律带来的好处。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

主要居所豁免通常保护您的家庭自住房在出售时免于资本利得税(CGT)。然而，与许多税务问题一样，这不是一个简单的事情。下面我们将从各个方面深入讨论主要居所豁免的条件，以提供全面的指导。

符合主要居所资格

如果符合以下条件，房屋通常被视为主要居所:

• 你和你的家人住在房子里。
• 你的私人物品都在房子里。
• 你在这个地址收邮件。
• 你把这个地址登记在选民名册上。
• 公用事业服务，如电话、煤气和电力都是以你的名义连接的。
• 你打算把它作为你的主要住所。

值得一提的是，你在家里住的时间长短很重要，但没有硬性规定。你的意图优先于你所居住的时间，将其作为主要居住地的意图才是关键因素。

主要居所豁免申请

一般来说，除非您符合免税或部分免税的条件，或者可以用资本损失抵消税款，否则房屋出售将征收资本利得税。如果您是澳大利亚税务居民，在以下情况下可以申请主要居所全额免税：

• 在整个所有权期间，该房屋是您的主要住所。
• 你没有用房子来创造收入。
• 土地面积不超过2公顷。

部分豁免

如果你的房子被用来产生收入，你可能有资格获得部分豁免。这通常发生在以下情况:

• 在家做生意(在家工作是可以豁免的)。
• 把房子或房子的一部分租出去。

自2023年7月起，像Airbnb这样的平台必须向ATO报告交易数据，ATO会将这些数据与报告的收入进行匹配。

税务居民的影响

外国税务居民不能获得主要居所豁免，即使他们在这期间有部分时间是税务居民。如果你在出售房产时不是本地税务居民，那么豁免可能就不适用了。相反，如果您在出售时是本地税务居民，并且符合其他标准，即使您在此期间有部分时间是非居民，您也有资格获得豁免。

“缺席”规则

在某些情况下，即使您不在家中居住，您的家仍可作为您的主要居所:

• 出租：房子可以出租长达六年，仍然可以作为你的主要居所。
• 不产生收入：如果房子不出租也不产生收入，它可以无限期地作为你的主要居所。

需要注意的是，如果对一处房产适用 “缺席”规则，您将无法在同一时期对另一处房产申请主要居所豁免。

时机安排

一般来说，从你搬入家中时起，你的家就符合主要居所的条件。如果你在交房日后尽快搬入，它将从购房之日算作你的主要居所。

如果你购买了新房但尚未卖掉旧房，你可以最多六个月，将这两处房产同时视为主要居所，而不影响主要居所豁免的资格。这适用于旧房在出售前的12个月内至少有连续三个月是你的主要居所，并且在这段时间内没有将其用于产生收入。如果出售旧房花费超过六个月，主要居所豁免可能只适用于出售旧房前的最后六个月。在此之前，你可以选择哪一处房产作为主要居所，另一处则需缴纳资本利得税 (CGT)。

如果你在购买新房时将其出租而无法立即搬入，它在你搬入之前不算作你的主要居所。若因住院或海外工作派遣等不可预见的情况无法搬入，解决问题后尽快搬入可能仍可享受主要居所豁免。但不方便搬入不算有效理由，你需要提供相关证明文件。

夫妇和主要居所豁免

对于夫妇来说，规则略有不同。夫妇不能申请两套独立住宅的全额CGT豁免。你有两个选择:

• 唯一主要居所：选择一所房屋作为两人的主要居所。
• 分割豁免：指定不同的房屋作为主要居所，在你们之间分配豁免。

如果你选择不同的住所：

• 拥有50%或更少意味着房屋是您的主要居所，您有资格获得你那一部分的豁免。
• 拥有超过50%意味着房子是你一半时间的主要居所。

离婚和主要居所豁免

离婚时，假设房屋在配偶之间转让（不涉及信托或公司），且双方在持有期间一直将该房屋作为主要居所，并满足所有其他资格条件，那么在房屋最终出售时，应可享受CGT全额主要居所豁免。

如果房屋在任一方的持有期间仅部分时间符合主要居所豁免条件，则可能仅能享受部分豁免。在这种情况下，接收房产的配偶在最终出售房产时，可能需要就其在财产分割中获得的部分房产增值缴纳资本利得税 (CGT)。

结论

虽然主要居所豁免提供了实质性的好处，但规则可能很复杂，并且根据个人情况而有所不同。诸如税务居民身份的变化、离开的时间和财产使用等因素都会影响你的资格。因此，强烈建议您寻求专业建议，以有效地运用这些规则，并确保您最大限度地享受税收优惠。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

个人税收和养老金

从2024年7月1日起，个人所得税减免现已生效。同时，养老金保证金（SG）已提高了0.5%，达到11.5%。雇主需要更新工资系统，包括薪金牺牲协议，以适应这些变化。PAYG预扣税也将受到影响。

澳大利亚税务局（ATO）提醒雇主确保他们履行养老金保证金义务。SG用途的雇员定义很广泛，包括临时居民、背包客、某些公司董事、在业务中工作的家庭成员和一些承包商。确保您的分类是准确的。

雇主必须核实员工的养老金基金详细信息和税号是否已提供给养老金基金。SG付款必须在季度到期日前支付到员工的基金中，下次付款截止日期为7月28日。错过截止日期将会导致养老金保证金费用（SGC），其中包括未支付的SG、从季度开始的10%年利率和管理费。而且，SGC金额不能税前扣除。

工资增长

从2024年7月1日起，全国最低工资增加了3.75%，达到每小时24.10澳元或每周915.90澳元。此增长适用于2024年7月1日或之后开始的第一个完整支付期。通常，最低工资增长与通货膨胀没有直接联系。

私营企业的年工资增长在2024年3月季度略微下降至4.1%，而2023年12月为4.2%，表明工资增长可能在稳定。

利率和生活成本

澳大利亚储备银行（RBA）行长米歇尔·布洛克强调，通货膨胀是生活成本压力的主要原因，而不是利率。利率是RBA控制通货膨胀的工具。由于通货膨胀缓解的速度比预期慢，RBA可能会进一步调整。通货膨胀率从2022年12月的7.8%下降到2024年3月季度的3.6%，但在5月再次上升到4%，影响了利率稳定的希望。

商业信心

最新的澳大利亚国家银行（NAB）商业调查显示，商业信心下降，5月进入负值区域，随着条件继续弱化。企业面临连续八个月的订单下降，预期需谨慎。国内生产总值（GDP）在3月季度略有增长，而人均消费继续下降。然而，劳动力市场依然强劲，5月失业率为4%。

财政部预测2024-25年的经济增长（GDP）将略微改善至2%，这是一个温和但可信的前景。

移民和劳动力

疫情后，随着国际学生、打工度假者和临时技术劳工的回归，澳大利亚的移民激增，以应对劳动力短缺。截止2023年6月30日的一年中，海外移民为澳大利亚人口净增518,000人，这是有记录以来的最高海外净移民估计值。

2024-25年联邦预算预计净移民将降至260,000人。虽然移民对住房的压力已被广泛报道，但对劳动力供应的积极影响是显著的。疫情后，澳大利亚面临严重的劳动力短缺，阻碍了供应链的恢复。

从2025年1月1日起，学生签证数量将受到限制。2024年3月的学生签证发放量比2023年同期下降了34%。政府的重点转向技术移民，雇主担保的名额将增加7,175个，但独立技术签证将减少13,475个。雇主担保员工的最低薪资要求（临时技术移民收入门槛）将从2024年7月1日起提高到73,150澳元。

战略企业管理

企业常常由于缺乏对业务的理解和监控而失败。管理者需要掌握业务数据，及早识别和解决问题。盈利不足问题会削弱企业，而现金流问题则可能会致命。计划、跟踪和测量现金流是至关重要的，包括管理应收账款和库存，并保持滚动三个月的现金流状态，以便早期预警潜在问题。

有效的企业管理还涉及监督现金流、运营预算、成本控制和债务管理。通过控制这些领域，企业可以降低风险。

小企业通常会吸收增加的成本。在困难时期提高价格并不是背叛，而是必要的。如果经营成本增加，应该反映在价格上，除非企业能够以相同的努力赚取更少，或者在价格敏感的行业中不得不跟随大企业的步伐。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

在最近的税务案件 Duncan 和税务专员 [2024] AATA 974 中，行政上诉法庭 (AAT) 审查了一种情况，即纳税人 Duncan 先生试图在他的工作旅行期间申报大量餐饮费用扣除。随着新的财年到来，税务申报已经开始。此案适时地为税务申报季节中的餐饮费用扣除申报提供了一些启示。

案例

Duncan 先生是一名长途卡车司机，在所涉及的那一年中有 282 天在路上。他每天申报 $100 的食品和饮料扣除，总计 $28,200。这一金额略低于澳大利亚税务局 (ATO) 的合理金额(参见TD 2023/3)，因此 Duncan 先生认为他不需要为这些费用提供详细证据。

ATO 的回应

ATO 同意 Duncan 先生在咖啡馆和餐馆花费了 $8,393，因为这些费用有他的银行对账单作为支持。然而，ATO 不接受剩余的 $20,000 扣除，因为缺乏足够的证据来支持这些费用。

论点

1. 自动扣除申报：
   • Duncan 先生认为他有权在不需要证明他实际花费了钱的情况下，自动申报高达 ATO 合理金额的扣除。
   • AAT 不同意，指出法律要求费用必须实际发生，即使申报金额低于 ATO 的合理金额。

2. 杂货费用的证据：
   • Duncan 先生试图通过提供在他家附近超市和商店的购物证据来证明一些费用。
   • AAT 发现难以确定哪些餐饮是在旅行期间吃的，哪些不是，因为这些购买是在他家附近进行的。

法庭的决定

AAT 裁定不利于 Duncan 先生，强调即使申报的扣除低于 ATO 的合理金额，纳税人仍需证明这些费用确实发生。

重要启示

• 证明例外： 规定可以减少保存每张收据和发票的需要，但纳税人仍需实际发生费用。
• 证据要求： ATO 可以要求提供有关扣除计算方式的证据，并要求证明费用确实发生。
• 良好做法： 保持详细的旅行和餐饮日记或日志，以及银行和信用对账单，可以帮助支持扣除并减少 ATO 质疑的风险。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

随着财政年末的临近，我们为个人和企业提供了一份简明的指南，列出了澳大利亚税务局（ATO）审查的范围以及优化税务抵扣的策略。

个人潜在的机会

1. 减税和抵扣：

• 提前支付可抵扣的费用，以避免 2024 年 7 月 1 日的减税政策的影响。
• 为 2023-24 财年预付可抵扣的费用、缴纳养老金，并计划慈善捐赠。

2. 养老金缴款：

• 如果您的养老金总余额允许，可一次性缴纳最高达27,500澳元的可扣除款项。
• 如果您在2023年6月30日的养老金余额低于50万澳元，则可利用过去五年未使用的优惠上限金额作为个人缴款。
• 请确保您的年龄在75岁以下，递交申请扣除的意向通知，并在报税前收到确认。
• 对于 67-75 岁的人，要满足工作测试才能进行个人缴款。
• 如果您的配偶收入低于37,000澳元并满足其他要求，请为他们的养老金缴款，以获得540澳元的税收抵扣。

3. 用养老金缴款抵消大额税单：

• 如果你于24财年出售了任何股票或财产，可以为个人养老金缴款来抵消其资本收益的税收，以避免大额税款。

4. 慈善捐款：

• 向注册的 DGRs机构捐赠超过 2 澳元即可抵税。
• 考虑利用公共或私人辅助基金进行结构性捐赠，和潜在的即时扣除。

5. 投资房：

申请折旧报告，可最大限度地扣除资产损耗。

个人面临的风险

1. 在家工作费用：

• 使用每小时 67c 的方法或实际支出法进行报销。
• 保留准确的记录和收据以备报销。

2. 投资房抵扣：

• 只有在房产确实可供出租的情况下，才可申报支出。
• 适当分摊贷款利息，并区分维修（立即扣除）和资产改良（随着时间推移扣除）。
• 共同拥有的房产支出必须根据所有权比例申报。

3. 零工经济收入：

• 申报来自 Airbnb、Uber 等平台的所有收入， ATO 会匹配申报数据。
• 自 2023 年 7 月 1 日起，针对网约车、出租车出行和短期住宿平台的新报告规则开始实施。

企业潜在的机会

1. 抵扣补贴：

• 价值两万澳元以下的资产的资产可立即抵扣，有待立法批准。
• 为节能资产提供额外百分之二十的税务抵扣，有待立法批准。
• 通过注册机构对员工进行培训，可获得额外百分之二十的技能和培训奖励扣除。

2. 冲销坏账和报废设备：

• 在 6 月 30 日前注销坏账和废弃厂房/设备。

3. 提前扣税：

• 通过在 6 月支付董事费、员工奖金和 6 月季度养老金缴款以提前抵税。

企业面临的风险

1. 税收债务和申报义务：

• 未按时报税会引起ATO的注意、从而向企业发起税务评估。
• 如果在履行义务和管理税款方面有任何问题，建议向专业人士寻求协助。

2. 专业职业事务所：

• 澳大利亚税务局正在审查专业职业事务所的利润分配，以确保正确的收入申报和纳税。

需要帮助？

如需获得最大化税款抵扣和最小化审查风险方面的指导，请立即联系我们 0292213345。

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澳大利亚税务局（ATO）已向信托（Trust）的受托人发出严厉警告，强调在分配信托收入时必须仔细考虑如何分配和分配给谁。近年来，信托分配安排受到越来越多的审查，受托人必须仔细检查其做法，以确保符合相关法规。在财年结束前回顾这一点是个好时机。

了解您的信托契约

税局主要关注点之一是受托人在分配收入之前可能没有查看其信托契约。信托契约是一份法律文件，概述了信托可以做什么以及谁可以接收收入。在做出任何决定之前，务必检查此文件。

审查信托契约的步骤

1. 检查契约和修正案：确保受托人采取的任何行动符合信托契约和修正案的规定。
2. 信托终止日期：信托契约规定了信托终止时的程序。信托终止后，受托人可能需要将收入和财产分配给指定受益人，从而失去在这方面的自由裁量权。
3. 确定受益人：确定谁是受益人并了解他们对收入和财产的权利。
4. 决议时间和要求：检查任何关于受托人决议的条件，包括截止日期和书面决议的需要，例如决议必须在6月30日前完成。
5. 分流收入：如果计划将资本收益或分红分配给特定受益人，确保信托契约允许这样做。

家庭信托和介入实体选举

家庭信托选举将信托的运作与特定家庭群体绑定，有助于保护损失和分红税抵免，但如果滥用可能导致严重的税务问题。介入实体选举则将一个实体纳入个人的家庭群体。受托人在分配收入之前需要了解这些选举的后果，因为向家庭群体之外分配可能会导致高额的家庭信托分配税。

谁是真正的受益人？

ATO还密切关注那些将收入分配给实际上未获得财务利益的受益人的安排。如果这些安排减少了整体税负，它们很可能会引起ATO的注意。

增加的报告要求

最近的变更意味着现在需要在税务申报中提供更多关于信托收入分配的详细信息。这些包括：

• 信托税务申报表：引入了四个新的资本收益税标签，要求的信息必须与受益人在其申报中报告的信息相匹配。
• 受益人：所有受益人现在必须提交一个新的信托收入表，该表与信托的分配声明相匹配。

合规的重要性

信托在收入分配方面提供了显著的灵活性，但这也带来了严格的合规和控制要求。ATO正在密切监控信托如何分配收入及其相关的税务影响。 受托人必须认真对待这些警告，并仔细检查其信托契约和分配安排，以符合监管预期。确保适当的合规不仅能防止潜在的处罚，还能保持信托结构的完整性和预期收益。

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随着婴儿潮一代财富的不断转移，住房所有权的作用尤为突出，特别是房地产价格持续飙升的情况下，新南威尔士州的平均房价高达 1,184,500 澳元。在目标现金利率稳定在 4.35% 的情况下，父母们面临着越来越大的压力，必须帮助年轻一代拥有住房，尤其是在过去 15 年中，总体住房拥有率已从 70% 下降到 67%，加剧了财富不平等。作为税务专业人士，了解这一趋势的影响并为父母及其后代提供指导至关重要。

财富转移与房屋所有权

财富代代相传是财务和遗产规划的一个重要方面，而在这一过程中，房屋所有权往往扮演着核心角色。然而，随着房价飙升和工资增长停滞，许多澳大利亚年轻人发现自己被房地产市场拒之门外。年轻一代面临的这种经济压力凸显了父母帮助他们实现置业的重要性。

对于努力购房的年轻人来说，障碍似乎难以逾越。高房价和高居不下的现金利率构成了巨大的挑战。因此，许多人向父母或家人寻求经济支持。虽然这种援助非常宝贵，但父母在提供援助之前必须仔细考虑自己的经济保障。

父母的注意事项

父母在考虑为子女提供经济援助时，必须权衡潜在的利益和风险。现金礼物虽然用意良好，但可能会产生意想不到的后果，尤其是在离婚协议的情况下。父母必须全面评估自己的财务和风险状况，并考虑其他形式的资助，如贷款或共同所有权安排。

贷款结构

在选择贷款安排时，清晰的文件记录至关重要。考虑到利率、还款期限以及离婚或死亡等意外情况的应急措施等因素，最好寻求法律援助来起草正式条款。

家庭担保

为子女的按揭贷款充当担保人有其固有的风险，包括如果子女拖欠还款，父母可能会失去财产。父母必须对自己的财务状况进行全面评估，并考虑在兄弟姐妹之间提供平等的援助，以减少任何潜在的差距。

共同所有权

共同持有和按份持有是涉及子女的财产所有权的可行选择，但每种选择都有其自身的影响。制定详细说明所有权安排和解决潜在纠纷的书面协议对于保障所有相关方的利益至关重要。

利用家庭信托

通过家庭信托购买房产，并由您或相关公司担任受托人，可以提供资产保护。以后可以将信托的控制权交给您的孩子，这个变更可能不会触发显著的资本利得税（CGT）或印花税负担。然而，资本利得税仍将适用于房产价值的任何增长，并且需要考虑州税问题，如土地税和外国受益人的影响。

房产免租金

虽然提供减免租金或免租住房看似慷慨大方，但必须认识到这无助于子女通过拥有房产实现长期财富积累。此外，这种安排可能会对父母和子女产生重大的税务影响，影响扣除额和资本利得税。

总之，虽然帮助子女买房是有益的，但要避免财务风险并使双方利益最大化，必须仔细规划并考虑各种因素。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

我们在这里深入了解一下2024-25年联邦预算中宣布的主要税务变化，涉及个人与家庭、养老金与投资者以及企业与雇主。

个人与家庭

个人所得税减免确认

开始日期	01/07/2024

如之前所宣布的，政府将从2024年7月1日起对所有澳大利亚纳税人实施永久性减税。与之前的第三阶段计划相比，这些新减税措施对应税收入低于15万澳元的人群更有利。

从2024年7月1日起的个人所得税税率如下

税务居民个人

税率	2023-24	2024-25
0%	$0 – $18,200	$0 – $18,200
16%		$18,201 – $45,000
19%	$18,201 – $45,000
30%		$45,001 – $135,000
32.5%	$45,001 – $120,000
37%	$120,001 – $180,000	$135,001 – $190,000
45%	>$180,000	>$190,000

非税务居民个人

税率	2023-24	2024-25
30%		$0 – $135,000
32.5%	$0 – $120,000
37%	$120,001 – $180,000	$135,001 – $190,000
45%	>$180,000	>$190,000

打工度假者

税率	2023-24	2024-25
15%	0 – $45,000	0 – $45,000
30%		$45,001 – $135,000
32.5%	$45,001 – $120,000
37%	$120,001 – $180,000	$135,001 – $190,000
45%	>$180,000	>$190,000

医疗税收豁免的低收入起征点（Medicare Levy low-income threshold）提高

开始日期	01/07/2023

从2023年7月1日起，单身、家庭和老年人及养老金领取者的医疗税收豁免低收入门槛将提高.

类别	原起征点（ 30/06/2023为止）	现起征点（01/07/2023开始）
单身（Singles ）	$24,276	$26,000
家庭（Families ）	$40,939	$43,846
单身 – 老年人及抚恤金领取者 (Single – seniors and pensioners ）	$38,365	$41,089
家庭 – 老年人及 抚恤 金领取者 (Family – seniors and pensioners)	$53,406	$57,198
家庭 – 每名受抚养儿童或学生 (Family – for each dependent child or student)t[1]	$3,760	$4,027

这些调整反映了最近的CPI变化，确保低收入纳税人通常免于支付医疗税收(Medicare levy).

家庭能源补贴$300

开始日期	01/07/2024

每户家庭将在2024-2025年度的能源账单中获得300澳元的抵扣额，这笔款项将在每三个月自动分期支付。符合条件的小企业也将获得$325的能源补贴。该计划在2023-24年开始的三年内将花费35亿澳元，持续并扩展为能源账单减免基金(the Energy Bill Relief Fund)。

高等教育贷款计划(HELP)的通胀率(indexation)上限

开始日期	在2023年6月1日存在的贷款账户

从2023年6月1日起，政府将高等教育贷款计划 (HELP)通胀率设为消费者价格指数(CPI)或工资价格指数(WPI)，取其较低值。这一变化影响到所有在2023年6月1日活跃的高等教育贷款计划 (HELP)、VET学生贷款、澳大利亚学徒支持贷款(Australian Apprenticeship Support Loans)和其他学生贷款。

通过从2023年6月1日起调整HELP通胀率，该比率将从：

• 2023年的7.1%降至3.2%

• 2024年的4.7%降至约4%。

这一变化帮助了超过300万澳大利亚HELP债务人，特别是在消费者价格指数(CPI)去年跃升至7.1%之后。

拥有平均$26,500 HELP债务的贷款者今年将节省约$1,200澳元，具体取决于新法的批准。

高等教育贷款计划 (HELP)债务的预计通胀减少金额

30/06/2023日HELP债务金额	2023 和 2024年估计总通胀减少金额*
$15,000	$670
$25,000	$1,120
$30,000	$1,345
$35,000	$1,570
$40,000	$1,795
$45,000	$2,020
$50,000	$2,245
$60,000	$2,690
$100,000	$4,485
$130,000	$5,835

注意：实际通胀减少金额将取决于个人情况，包括年度内的付款。所有在2023年调整的HELP债务，并将在2024年6月1日再次调整获得通胀的抵扣。

带薪育儿假的养老金

开始日期	01/07/2025

从2025年7月1日起，养老金（Superannuation退休储蓄）将包含在带薪育儿假（PPL）支付中。符合条件的父母将获得相当于其PPL支付的12%的额外金额，这将被添加到他们的养老金基金中。这是在之前将育儿假增加到22周的基础上新增的。假期将从2025年7月起进一步增加到24周，并从2026年7月起增加到26周。

提高联邦租房补助

开始日期	20/09/2024

从2024年9月20日起，联邦租房补助的最高金额将增加10%。

从澳洲福利署(Centrelink)或退伍军人事务部(Department of Veterans Affairs)领取付款的人，以及那些领取家庭税收福利的人，如果他们的租金或每两周支付类似付款超过设定金额，也可能获得租房补助。

当前，他们每两周可以获得的最高金额是单身人士$188.20，夫妇一起$177.20。

这一变化将在2023-24年起的五年内花费19亿澳元，从2028-29年起每年花费5亿澳元。此前，2023年9月进行了15%的涨幅，使最高费率比2022年5月高出40%以上。

改善老年护理支持

政府将在未来五年内花费22亿澳元，以改善老年护理并遵循皇家委员会关于老年护理质量和安全的建议。此资金包括2024-25年的24,100个新家庭护理配套。他们还决定于2025年7月1日启动新的老年护理法案。政府目前正在根据2021年皇家委员会报告对老年护理资金的方式进行修改和考虑。这可能会影响未来的家庭护理和住宅护理的成本。通常，过去的改革允许现有居民和家庭护理接受者保持现有福利。

增加护理付款的灵活性

开始日期	20/03/2025

目前，要获得Centrelink护理付款，护理人员每周的工作、学习或培训时间不能超过25小时。这是因为他们需要为接受者提供持续的护理。

从2025年3月20日起，这一25小时限制将改为每四周100小时。这一限制将仅适用于就业，不包括学习、志愿服务或旅行的时间。此外：

• 超过这一限制或超过允许的临时中断护理天数的护理付款接受者，其付款将暂停最长六个月，而不是完全停止。

• 接受者还可以选择在超出参与限制时单独临时中断护理，而不是目前至少七天的要求。

为部分工作能力者提供更高的求职者补助(JobSeeker)

开始日期	20/09/2024

从2024年9月20日起，政府将扩大求职者补助(JobSeeker)范围，涵盖那些每周能工作一点（最多14小时）的单身受益人。

当前，求职者补助(JobSeeker)给予那些年龄55岁以上且连续九个月领取的人较高的费率。

类别	每两周的最高付款
无子女的单身人士	$762.70
有抚养子女的单身人士	$816.90
连续9个月领取的55岁及以上的单身人士	$816.90
伴侣（每人）	$698.30

冻结社会保障推定收益率(Deeming rates)

日期	12 个月直至30/06/2025

当澳洲福利署(Centrelink)或退伍军人事务部(Department of Veterans Affairs)计算付款时，他们不是根据您的投资（如银行账户、定期存款、股票和管理基金）的实际收入，而是根据这些投资的总价值假定一个固定的回报率。政府计划将这些固定利率（如下所示）保持不变，直到2025年7月1日。

推定收益率	单身人士	领取养老金的夫妇
0.25%	$60,400及以下	$100,200及以下
2.25%	$60,400以上	$100,200以上

药品福利计划共付费用

开始日期	01/01/2024

政府将通过阻止一些价格上涨来保持药品价格低廉：

• 从2025年1月1日至2025年12月31日，您支付的PBS药品费用不会上涨。从2026年1月1日起，这些费用将再次上涨。

• 如果您持有优惠卡，从2025年1月1日至2029年12月31日，您支付的PBS药品费用不会上涨。从2030年1月1日起，这些费用将开始增加。

此外，患者共付费用的1澳元折扣将逐年减少，直到取消。

从2024年1月1日起，您可能需要支付最多$31.60购买大多数PBS药品，或如果您持有优惠卡，则最多支付$7.70。澳大利亚政府支付其余费用，品牌附加费和某些其他费用除外。

联邦、州和领地政府关注住房问题

住房倡议重点关注三个主要领域：

1. 私人住房开发：政府计划在本十年末前建造120万套住房。2023-24年预算引入了新的措施，鼓励对住房项目，特别是可负担租赁住房的投资。然而，实施这些激励措施所需的立法刚刚发布，这对于确定性和大规模投资至关重要。

2. 支持首次购房者：2023-24年预算优先帮助首次购房者，通过“帮助购买”计划(the Help to Buy scheme)在十年内提供55亿澳元的资金。自那以后，未宣布新的激励措施。

3. 危机和社会住房支持：政府拨款10亿澳元用于危机和过渡性住房，以帮助弱势群体，如逃离家庭暴力的妇女、儿童和青年。此外，2023-24年预算将联邦租金补助提高了15%。

新的措施包括：

• 向各州和领地提供10亿澳元，用于新住房的基础设施建设，如道路、下水道和能源。

• 引入新的93亿澳元的《国家社会住房和无家可归协议》，为期五年。这包括将联邦对无家可归的资助增加一倍，每年达到4亿澳元，并且州和领地政府将提供匹配资金。

家庭暴力

开始日期	从2025年中期开始

如前所述，政府承诺在五年内提供近10亿澳元，使“离开暴力计划”( Leaving Violence Program)永久化。该计划通过提供经济支持、安全检查和转介帮助逃离暴力的人。符合条件的人可以获得最多$5000澳元的经济援助，以及转介、风险评估和安全规划。

养老金和投资者

扩大针对外国居民的资本利得税制度

开始日期	从2025年7月1日起发生的资本利得税事件

外国居民的资本利得税规则将更改为：

• 明确和扩大外国居民必须支付资本利得税的资产种类。

• 将主要资产的测试从单一时间点改为365天的期间。

• 要求外国居民在出售价值超过$2000万澳元的股票或其他所有权权益前通知澳洲税务局(ATO)。

目前，外国居民在出售属于“应税澳大利亚房产”（Taxable Australian Property or TAP）的澳大利亚财产时必须支付资本利得税。这些规则确保非澳大利亚居民在出售与澳大利亚土地密切相关并用于澳大利亚业务的财产时支付澳大利亚税款。

如果纳税人和一些家庭成员拥有至少10%的企业股份，并且企业所拥有资产的总市值超过50%是澳大利亚房产和类似资产，则公司的股票和信托份额可以是TAP。

这些更改旨在确保澳大利亚能够对外国居民直接和间接出售与澳大利亚土地密切相关的财产征税，类似于澳大利亚对澳大利亚居民的做法。

新规定的通知方式将有助于确保关于外国居民预扣税的规则得到遵守。您需要检查您出售的东西是否是TAP。

该计划还将确保澳大利亚针对外国居民支付资本利得税的规则更符合其他国家的做法和专家的建议。

政府将与各方讨论如何进行更改，并预计在五年内增加6亿澳元的收入，同时增加800万澳元的成本。

企业和雇主

小企业$325澳元的能源补贴

开始日期	01/07/2024

从2024年至2025年，约100万小企业将获得$325澳元的能源账单折扣。这项支持将每三个月发放一次。 家庭也将获得300澳元的能源补贴。 该措施将从2023年至2024年起三年内耗资35亿澳元，扩展了能源账单补贴基金(Energy Bill Relief Fund)。

2万澳元的小企业即时资产抵扣延期

日期	从01/07/2023 至30/06/2025

收入低于1000万澳元的小企业可以立即扣除成本低于2万澳元资产的全部成本。这适用于在2023年7月1日至2025年6月30日之间使用或准备使用的资产。

“即时资产抵扣”意味着企业可以在购买和使用或安装资产的同一年将资产的全部成本作为税收扣除申报。 对于注册GST的企业，资产成本必须在扣除任何GST抵免后低于2万澳元。对于未注册的企业，成本必须包括GST后低于2万澳元。 每项资产都可以单独抵扣，允许企业扣除多个资产的成本。 这些规则仅适用于适用折旧规则的资产。对建筑物的资本改进不符合条件。

价值2万澳元或以上的资产不能立即扣除。相反，如果企业选择简化折旧方法，可以将这些资产放入小企业折旧池中，第一年折旧率为15%，随后每年折旧率为30%。 小企业如果选择退出简化折旧，则五年内不得重新进入的规定将暂停执行至2025年6月30日。

将即时资产抵扣从2万澳元提高到3万澳元并扩展到中型企业的提议尚未成为法律。

澳大利亚制造未来计划(Future Made in Australia)

政府宣布了一项重大计划，使澳大利亚成为可再生能源的领导者。他们将花费227亿澳元在多个项目上，鼓励私营公司投资于有助于澳大利亚实现净零排放的行业。这将确保澳大利亚在全球经济中的地位，并确保国家为未来挑战做好准备。澳大利亚制造未来法案将设定该计划的规则，重点关注澳大利亚在经济上强大的行业，帮助减少排放，并提高国家安全和各地经济实力。

使澳大利亚成为可再生能源的“超级大国”

日期	2027-28年至2040-41财年期间

作为澳大利亚制造未来计划的一部分，政府计划从2024-25年起十年内投资约197亿澳元。这些资金将用于加速对关键澳大利亚行业的投资，如可再生氢、绿色金属、低碳燃料和关键矿物的加工。

这些投资包括两项限时税收激励措施，以鼓励新兴行业：

• 关键矿物生产的税收激励，从2027-28年到2040-41年，支持澳大利亚31种关键矿物的提炼和加工。激励金额为加工和提炼成本的10%，适用于每个将在2030年前达到最终投资决策的项目，为期最长10年。

• 氢气生产税收激励，也从2027-28年到2040-41年，适用于可再生氢气的生产者。每生产一公斤可再生氢气，将获得2澳元的税收激励，为期最长10年，适用于将在2030年前达到最终投资决策的项目。

这些税收激励措施计划在2027-28年至2040-41财年期间生效。

其他资金措施包括：

• 2024-25年提供1020万澳元用于关键矿物共用处理设施的预可行性研究。

• 从2024-25年起十年内提供13亿澳元，用于氢气领先计划，支持早期可再生氢气项目。

• 从2024-25年起四年内提供1710万澳元，用于2024年国家氢气战略，包括规划、社会许可和安全培训。

• 从2027-28年起七年内提供15亿澳元，用于澳大利亚可再生能源署的可再生能源投资。

• 从2024-25年起十年内提供17亿澳元，用于澳大利亚制造未来创新基金，重点关注优先领域的项目。

• 从2023-24年起十一年内提供14亿澳元，用于支持清洁能源技术的制造。

• 从2024-25年起四年内提供2090万澳元，用于进一步咨询低碳液体燃料的激励措施。

• 从2024-25年起六年内提供1810万澳元，用于绿色金属行业的基础性举措。

• 从2024-25年起四年内提供1140万澳元，用于加速绿色氢气和绿色金属的原产地担保计划。

这些措施旨在增强澳大利亚加工关键矿物的能力，支持具有竞争力的氢气产业的增长，并推进清洁能源技术。

电影制作者税收抵免

日期	2025-26财政年度

电影制作者税收抵免是针对在澳大利亚制作影片的支出，如果满足特定条件，则可以获得的退款。抵免金额为：

• 公司在澳大利亚制作剧情片符合条件支出的40%。
• 公司在澳大利亚制作其他影片符合条件支出的20%。

制作所需的最低时间取决于制作的类型。

作为政府国家文化政策的一部分，制片人税收抵免将在2025-26财年进行更改。这些更改为：

• 取消内容的最低长度规定。
• 取消对某些制作成本支出限制为总支出的20%的上限。

小企业支持服务

日期	从2024-25财年起四年内

政府计划从2024-25年起四年内提供4170万澳元，用于支持小企业的多项举措：

• 改善小企业的支付速度，包括公开标识支付慢的企业。
• 支持小企业主的心理健康和财务健康，包括延长小企业债务热线和小企业主的新接入计划，这些计划提供量身定制的、免费的和私人的心理健康支持。
• 根据2023年Schaper审查，更新加盟经营行为守则，投资300万澳元重新制定和改进守则。这包括促进加盟商和总部之间的最佳行为规范，并使小企业更容易运营，包括更好地获得争议解决。
• 向澳大利亚小企业和家庭企业监察员提供260万澳元，以帮助小企业解决争议。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

将公司资金用于个人利益是企业主常见的做法，往往模糊了他们的企业和个人生活之间的界限。然而，澳大利亚税务局（ATO）正在加大力度打击这种行为，称其违反了税法。

针对普遍存在的公司资金滥用问题，ATO已启动了一项教育运动，以突显与此类行为相关的严重税务后果。根据税法第7A条款 （Division 7A，之后简称Div 7A）的规定，相关法规针对私人公司向股东或其关联方提供贷款、付款或债务豁免的情况。此条款旨在防止股东未缴纳适当税款的情况下获取公司利润或资产。

根据Div 7A的规定，如果提供了利益，接收方被视为已收到未完税的股息用于税收目的，应按其个人边际税率征税。然而，这种不利的税务后果可以通过在公司纳税申报截止日期之前还款或建立符合标准的贷款协议来减轻，其中规定了以基准利率为基础的每年最低还款额。

尽管Div 7A自1997年起已生效，但普遍存在着诸如公司资产使用不准确、不合规贷款、再融资以覆盖Div 7A负债、以及利息率错误应用等合规问题。这使公司为股东和其关联方提供的利益的税务后果很快就变得复杂。然而，遵循几项基本实践操作可以帮助避免复杂性：

• 避免使用公司资金支付个人费用。
• 保持全面的记录，记录所有公司交易，包括与关联信托、股东及其关联方有关的交易。
• 确保向股东或其关联方提供的任何贷款都得到书面协议的支持，协议条款符合合规标准，从而防止整个贷款金额被视为未完税的股息。

在处理Div 7A问题时，遵守严格的截止日期至关重要。例如，贷款的偿还或实施合规贷款协议必须在公司纳税申报截止日期或相关年度的递交日期之前完成。

总之，ATO对公司资金滥用的打击凸显了遵守税法规定和保持财务交易透明度的重要性。通过遵循规定的指南和采用最佳实践，业主可以避免潜在的税务责任，并确保符合Div 7A的要求。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

将家族企业从一代传承到下一代是一个复杂的过程，需要仔细的规划和执行。虽然将接力棒传给下一代可能看起来很简单，但现实往往并非如此。纠纷、误解和财务挑战可能会出现，危及企业和家庭关系。在本文中，我们初步探讨了成功进行家族企业传承的关键考虑因素和策略。

1. 评估能力和意愿： 家族企业传承的第一步是确定下一代是否有能力并愿意接手企业。这需要对他们的技能、经验和对行业的热情进行现实的评估。虽然一些继承人可能认为这是他们的天赋，但仅有意愿是不够的；他们还必须具备领导企业前进所必需的能力。相反，退出的一代必须愿意接受这样一个可能性，即他们的子女可能有不同的职业愿望。
2. 管理资本转移： 确定在过渡期间从企业中提取的资本金额以维持其财务稳定性是另一个关键问题。退出的一代可能需要大笔资金，这对企业和其利益相关者都施加了压力。通常，接替的一代缺乏完成收购所需的资金，因此需要退出的一代持续投资或增加企业的债务。清晰地记录资本转移计划对确保所有利益相关者之间的透明度和一致性至关重要。
3. 确立公平报酬制度： 报酬应基于商业条款，而不是满足所有者个人需求。为董事和股东制定报酬结构是避免差异和利益冲突的关键。绩效激励应明确定义，并与可衡量的结果挂钩，以实现激励的一致性和推动责任。
4. 确定经营和管理控制权： 控制传承在家族企业传承中通常是一个敏感的问题。建立经营和管理控制权的清晰指南，并确保所有相关方的参与至关重要。这可能涉及随时间逐渐过渡或基于事件驱动的里程碑，具体取决于企业的情况和利益相关者的偏好。
5. 设定现实时间表： 家族企业传承不是一夜之间的过程；它需要在较长时间内进行仔细的规划和实施。设定现实的时间表和期望对于有效地管理过渡至关重要。确保所有利益相关者对此有一个共同的理解，以避免误解和延误至关重要。这一时间表必须在继承计划中定义和记录。
6. 拥抱正式和结构化： 最后，家族企业传承往往需要企业内部更高程度的正式和结构化。这包括定义角色和责任、建立清晰的决策流程，以及为管理层实施关键绩效指标（KPI）。通过培育一种责任和透明度的文化，家族企业可以更顺利地应对继承的复杂性。

总之，家族企业传承是一个多方面的过程，需要仔细考虑财务、运营和人际关系的动态。通过解决能力评估、资本转移、报酬、控制权过渡、时间表管理和组织结构等关键问题，家族企业可以增加成功过渡的可能性，确保其传承为未来几代人所延续。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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