澳大利亚储备银行（RBA）近年来成为争议的焦点，政界人士和公众对其利率政策提出质疑。人们越来越感到不满，认为RBA没有在人们感到巨大的经济压力情况下降低利率。让我们来看看实际情况，了解RBA为何坚持当前政策。

政客对RBA的批评

澳大利亚财长吉姆·查尔默斯公开指责全球不确定性和利率上升正在“重创经济”。前任财长韦恩·斯旺也表达了不满，指责RBA坚持过时的经济原则，未做出合理决策。他认为这些政策伤害了家庭，减少了消费，拖累了经济。

对于拥有房贷或支付租金的澳大利亚人来说，过去连续13次的加息带来了沉重的负担。自2022年5月首次加息以来，利息尚未有任何缓解，这对家庭产生了连锁反应，许多人感到生活压力增大。

RBA的利率决策

在2024年9月的会议上，RBA董事会决定将官方现金利率保持在4.35%。做出这一决定的主要原因是持续的高通胀问题，这已经成为过去11个季度的挑战。截至2024年6月的一年里，消费者价格指数（CPI）上涨了3.9%，仍高于RBA设定的2-3%的目标区间。

由于通胀居高不下，RBA已明确表示，现在考虑降息还为时过早。RBA行长米歇尔·布洛克警告说，短期内不太可能降息。

经济数据描绘出悲观的前景

根据澳大利亚统计局（ABS）的数据，2024年6月的国民账户显示经济陷入困境。人均GDP连续第六个季度下降，跌幅为0.4%，至-1.5%，标志着有记录以来经济持续疲软时间最长的一次。

家庭支出是经济的主要组成部分之一，但也有所放缓。6月季度的支出下降了0.2%，是自2021年9月COVID Delta变种封锁以来最糟糕的一次。

可自由支配支出减少

受经济下滑影响最大的是可自由支配支出——即人们在旅行、活动和外出就餐等非必需品上的消费。此类支出下降了1.1%，其中酒店、咖啡馆和餐馆等行业的降幅最大，为1.5%。甚至连食品杂货的支出也略微下降了0.1%，这表明家庭在削减开支以节省资金。

家庭储蓄降至17年来最低

加剧财务压力的是家庭储蓄降至自2006年以来的最低水平。现在，家庭仅储蓄了收入的0.9%。当家庭支出增长快于收入时，人们很难储蓄，从而难以建立财务保障。

经济增长来自何处？

尽管家庭支出下降，澳大利亚经济在6月季度仍实现了0.2%的增长。然而，这种增长主要是由政府支出推动的，而非消费者需求。政府消费为GDP增长贡献了0.3个百分点，是社会援助项目和州政府支出提振了经济。

RBA的艰难平衡

RBA正努力在两个主要目标之间寻求平衡：将通胀恢复到目标区间，同时保护近年来在就业市场上的成果。RBA预计将在2025年底前实现2-3%的通胀目标。

过去18个月，CPI篮子中的大多数商品价格都在以高于正常的速度上涨。然而，随着新冠疫情和乌克兰战争引发的供应问题逐渐缓解，商品价格开始回落。但住房和服务这两个领域仍然存在问题。

住房和服务成本

住房成本的上涨是由于建筑成本增加和租金上涨所致。同时，尽管旅行和外出就餐等支出下降，服务的通胀率在6月季度仍高达5.3%。服务成本居高不下的原因包括工资增长、生产率下降以及电费、保险、物流和租金等商业开支的增加。

谁受影响最大？

通胀往往对低收入家庭的打击最为严重，因为他们将更多收入用于食品、水电费和租金等必需品。相比之下，富裕家庭则更多地消费在住房和非必需品上。因此，年轻人和低收入家庭正承受着生活成本上升的最大压力。

结论

尽管面临政治压力和公众不满，RBA坚持维持高利率的决策反映了其所面临的复杂挑战。RBA正在努力遏制通胀，同时防止经济陷入更严重的困境。对于许多澳大利亚人，特别是低收入家庭来说，当前的经济困境是真实存在的。但RBA依然专注于2025年实现价格稳定的长期目标。在此之前，经济压力可能会持续。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚证券和投资委员会 (ASIC) 最近报告称，与上一财年相比，企业破产数量显著增加了39%。建筑业、住宿和餐饮服务业是受影响最严重的行业之一。

重组趋势与存活率

在2023-24财年，重组行动增长了超过200%。对于负债低于100万澳元的小型企业来说，重组是一个选择。这使他们在制定恢复计划时，能够保持对业务的控制权，并在重组专业人士的协助下与债权人达成协议。

自2021年1月1日之后进入重组并于2024年6月30日前完成重组计划的573家公司中，截至2024年6月30日，89.4%的公司仍在注册，5.4%的公司已进入清算，5.2%的公司已注销。

澳大利亚储备银行的Michelle Bull最近评论了经济市场日益增长的压力。她指出，前景不如从前乐观，生产力也在滞后。这一情况凸显了企业管理者需保持清晰财务认知的重要性，早期发现并解决问题，防止它们恶化。

企业失败的主要原因

当公司无法按时履行其债务义务时，就被视为资不抵债。导致企业失败的三大主要原因包括：

1. 无效的战略管理
2. 现金流不佳或支出过多
3. 运营亏损

识别预警信号

企业很容易忽视早期预警信号，导致过度依赖希望经济状况会改善。常见的预警信号包括：

• 业绩不佳：当业绩显著低于预算时。
• 固定成本增加：在收入没有相应增加的情况下，固定成本的上升会损害营利能力。固定成本在业务活动水平不变时保持不变，因此任何上升如果没有收入增长支持，都会产生不利影响。
• 毛利率下降：销售额与销售成本之间的差距缩小，直接减少净利润。
• 过度依赖债务：严重依赖债务而非股权融资会导致财务不稳定。
• 销售额下降：销售额下降会产生连锁反应，抑制增长并减少利润。
• 延迟支付债权人：单靠良好的销售情况并不足以应对现金流问题，可能导致无法及时支付债权人。
• 超出现金流支出：希望未来的收入能支付当前的费用，这是一种高风险策略。
• 财务报告系统不完善：在缺乏清晰财务可视性的情况下运营，犹如蒙着眼睛开车。
• 过度扩张：当销售增长速度超过企业的承受能力时，快速增长会压垮企业。
• 大量坏账或无法出售的库存：未支付账单的客户和无法出售的库存会消耗资源。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

在联邦法院最近审理的一起案件中，税务专员成功地辩称，一对澳大利亚夫妇银行账户中超过160万澳元的存款构成了可征税收入，而不是来自朋友的赠与或借贷。

案例:Rusanova和税务专员

Rusanova与税务专员一案就像一部电影。此案涉及一对居住在澳大利亚的俄罗斯夫妇，他们收到了160多万澳元不明原由的银行存款，累计利息超过6.7万澳元。他们的岳父是俄罗斯海鲜出口商，他们自己拥有几家澳大利亚公司，以及一位提供多笔2万澳元贷款的朋友。

此案的关键问题是，这对夫妇能否说服澳大利亚税务局(ATO)，这些不明原因的存款要么是赠与，要么是贷款，以及如果税务专员不同意会发生什么。如果税务专员认为这些存款是收入，他可以发出欠税评估，将举证责任转移到纳税人身上。

不明原因的存款

在2012年至2016年期间，这对夫妇的银行账户中收到了大约163.6万澳元。当夫妻双方都没有报税，误以为他们没有应税收入时，ATO开始怀疑起来。这对夫妇声称存款是女方父亲的赠与，因此不需要纳税。然而，没有任何记录、短信或电子邮件来支持他们的说法，甚至没有确认收到这些资金。

此外，这对夫妇的一个朋友也存入了几笔钱，其中包括在一周内进行的一系列2万澳元的交易。这位朋友声称，这些都是无息贷款，没有约定条款，但他不记得自己是如何被要求发放贷款的。也没有贷款协议、电子邮件或短信来证实这些交易。奇怪的是，大约在同一时间，有记录显示丈夫偿还的金额超过了借款金额，包括将一辆保时捷卡宴(Porsche Cayenne)转让给他在俄罗斯的朋友，据称是为了偿还贷款。

使问题更加复杂的是，丈夫在四家澳大利亚公司担任董事，而这些公司都没有报税。其中一家公司从事海鲜批发，经销其岳父俄罗斯出口业务的产品。这位丈夫声称，从2010年到2016年，他只是在帮助岳父发展生意，并没有获得任何报酬。

挑战税务专员

2017 年，在一次秘密税务审计中，澳大利亚税务局根据这些来历不明的存款和支出对这对夫妇的所得税纳税义务进行了评估，并发出了欠税评估。这对夫妇提出异议，部分成功地修改了评估结果。然而，当他们在行政上诉法庭(AAT)对修订后的评估提出质疑，认为评估过高时，他们的挑战最终没有成功。

税务专员能否决定你的纳税义务?

税务专员有权对逾期未交的报税表或活动报表发出 “默认评估”，其依据是澳大利亚税务局认为您应缴纳的税款，而不是您已申报的税款。欠税评估尤其令人担忧，因为它可能会带来相当于税收相关责任75%的行政罚款，如果持续不合规，可能会增加到95%。

对这对夫妇来说，挑战在于证明这些资金确实是赠与，不需要纳税。然而，举证责任在于纳税人。AAT认为，如果没有可靠的证据，就没有依据来确定这些存款是否不属于这对夫妇应纳税收入的一部分。因此，这对夫妇声称存款是赠与或贷款的说法被AAT驳回。尽管女方父亲的宣誓书称这些资金是赠与，但这对夫妇未能证明他们的实际收入是多少，也未能提供足够的证据证明这些资金确实是赠与。联邦法院驳回了这对夫妇的上诉，维持了税务专员的拖欠税款评估和相关处罚。

避免赠与税陷阱

如果是自愿赠送的金钱或资产，且不期望得到回报，赠送者也未从中获得实质利益，则一般不会被征税。但是，在某些情况下也可能需要缴税：

1. 来自外国信托的赠与: 如果您是澳大利亚税务居民，同时又是外国信托的受益人，则可能需要在报税表中申报支付给您或用于您的利益的金额。即使该款项是间接收到的，例如通过家庭成员将其赠与您，该规则也可能适用。
2. 继承: 继承的金钱或财产通常不征税，但在处置继承的资产时可能需要缴纳资本利得税（CGT）。例如，如果您继承了父母的房产，如果该房产是他们的主要居所，他们是澳大利亚的纳税居民，并且您在两年内出售了该房产，则一般不征收资本利得税。但是，如果房产是在继承两年后出售的，或者不是他们的主要住所，或者您的父母在去世时不是澳大利亚税务居民，则可能需要缴纳资本利得税。
3. 资产赠与: 捐赠或赠与资产并不能避免缴纳资本利得税。如果您没有收到任何回报，或收到的资产价值低于市场价值，那么市场价值替代规则就可能适用，从而引发资本利得税责任。例如，如果父母将一块土地赠与女儿，税务局会考虑赠与时土地的市场价值。如果土地的价值超过购买价格，即使没有金钱交易，也会产生资本利得税负债。同样，捐赠加密货币也可能会引发资本利得税。如果您向慈善机构捐赠加密货币，可能会按照捐赠时的市场价值进行评估。只有当慈善机构是可减税的赠与接受者并接受加密货币时，您才能申请减税。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

离婚和分居往往是生活上的困难时刻，不仅带来情感上的压力，还可能引发财务和税务上的复杂问题。其中，财务和税务上的一个关键问题是如何在伴侣之间分配资产，增值的资产，如房地产、股票或投资，在出售或转让时可能会面临资本利得税（CGT）。

然而，在澳大利亚，法律提供了一些缓解措施，即所谓的关系破裂转让。根据这一规定，在特定条件下，配偶之间可以转让资产而不立即承担CGT。这项税务义务将被推迟到接受资产的一方未来出售该资产时才产生。本文将解释CGT关系破裂转让的运作方式、适用情况以及它如何与离婚中的其他方面产生作用，如养老金和家庭企业。

什么是资本利得税（CGT）？

资本利得税（CGT）是对你在出售或转让资产（如房地产或股票）时获得的利润征收的税。这些利润被视为应税收入的一部分，并按照你的边际税率征税。对许多人而言，受CGT影响最大的资产通常是他们的住宅（如果不免税）、投资房或股票。

什么是关系破裂转让？

关系破裂转让是澳大利亚税法中的一项特别规定，允许在离婚或分居时，配偶之间转让资产而不立即支付CGT。相反，税务义务将推迟到接受资产的一方未来出售该资产时才产生。这项规定旨在减轻在关系破裂期间的财务负担，因为立即支付大额税款可能会增加离婚的压力和经济负担。

关系破裂转让在何时适用？

CGT转让适用于特定情况：

1. 法院命令和正式协议：如果资产转让是由于法院命令、根据《家庭法》达成的协议或具有约束力的财务协议（BFA）发生的，则可以应用该转让。
2. 合格资产：转让仅适用于某些类型的资产，如房地产、股票或受管理基金的单位。通常不适用于不受CGT影响的资产，如主住宅（如果免税）或折旧资产如汽车。
3. 配偶间转让：转让必须因关系破裂发生在配偶或前配偶之间。这也包括事实婚姻伴侣。
4. 关系破裂时资产的持有：资产必须在关系破裂时由其中一方持有，才能适用转让。

如果满足所有这些条件，资产可以转让而不触发CGT。相反，接受资产的一方继承原始成本基础，CGT将延迟到他们出售资产时产生。

CGT转让如何与养老金协调？

养老金在离婚中处理方式有所不同，但它仍然是一个重要的财务资产。当养老金利益在配偶之间分割作为财产分配的一部分时，通常根据澳大利亚法律，这项交易免于CGT。例如，如果一方的养老金基金拥有投资物业，将该物业的一部分转让到另一方的养老金基金作为离婚和解的一部分，将不会触发CGT。养老金分割过程需要法院命令或养老金协议。

需要注意的是，除非接受方符合提取养老金的条件（例如达到退休年龄），否则养老金不能直接支付。相反，金额将转入接受方的养老金基金，并且不触发即时CGT。

离婚期间管理家庭企业

离婚可能会使家庭企业的管理变得复杂，尤其是当双方都拥有所有权时。关系破裂转让也可以在这里适用，允许一方将其在企业中的股份或权益转让给另一方而不立即产生CGT。另一方面，作为和解的支付，企业支付的款项可能被归类为应税股息，并可能按接收方的边际税率征税。获取适当的建议以确保企业继续顺利运营，并全面了解税务影响至关重要。

在离婚期间管理家庭企业时，还需考虑企业的长期健康。除了税务问题，保持企业运营的稳定性尤为重要，特别是当一方或双方依赖该企业的收入时。

提前规划：保护双方免受财务压力

通过细致的规划可以最大限度地减少离婚带来的财务压力。夫妻双方应考虑在婚姻期间资产的所有权和管理，包括养老金和企业利益。即使在关系破裂之前，像收入分配或增加低收入配偶的养老金等策略可以帮助平衡财务利益和税务负担。

例如，如果一方的收入显著较少，增加他们的养老金缴纳可能是税务上有效的，因为养老金缴纳的税率较低。此外，平衡夫妻间的收入流动可以减少家庭整体税负。

在离婚时，拥有一个良好的税务和财务规划可以使资产分割变得更加简单和少争议。

结论

离婚和关系破裂带来了许多挑战，但理解税务影响，特别是与CGT相关的，可以帮助减轻财务负担。关系破裂转让提供了一个有价值的工具，用于在配偶之间转让资产时推迟CGT。然而，在这样的困难时期，寻求专业建议以应对税法、养老金和企业管理的复杂性至关重要。 通过提前规划和保持对财务状况的了解，你可以在离婚期间更好地保护自己和你的资产。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

近期，一些政策的改变对小企业来说是个好消息！由于议会最近通过的新法律，2024财年将有两项重要变化。

即时资产抵扣额度增加

首先，针对年营业额低于1,000万澳元的企业，即时资产抵扣的门槛已从1,000澳元提高到20,000澳元。这意味着小企业在2024财年可以一次性抵扣低于20,000澳元的资产购买费用。这一变化大大提升了现金流，因为企业可以立即申报税务抵扣，而无需分多年折旧。

要享受这一优惠，资产必须在2023年7月1日至2024年6月30日期间购买并投入使用或安装完毕。例如，如果你购买了一台工业冰箱，它需要在2024年6月30日前交付并安装好，才能符合抵扣资格。

如果企业注册了GST，资产成本在扣除GST部分后必须低于20,000澳元。如果企业未注册GST，资产成本必须包含GST在内不超过20,000澳元。如果资产仅部分用于商业用途，则需要减去私人用途部分，以确定可申报抵扣的金额。减去私人用途部分后剩余部分，即用于赚取应税收入的部分，通常被视为应税用途部分（或商业用途部分）。企业申报时尽管只能扣除应税用途部分，但资产总成本必须低于20,000澳元。

这一新门槛适用于每一项资产。因此，小企业可以全额抵扣多项资产的成本，只要每项资产的成本低于20,000澳元。此外，目前议会正在审议一项法案，拟将这一提高的门槛延长至2025年6月30日。

小企业能源激励

另一项对小企业有利的新政策是小企业能源激励。该激励措施为使企业更节能或支持电气化的合格资产和改进费用提供额外20%的税务抵扣，例如购买空调替换燃气加热器、安装允许电器在非高峰时段运行的时间转换设备等。

某些节能解决方案有例外情况，如电动车、太阳能板、建筑工程等不享受额外抵扣。此外，最高额外抵扣额为20,000澳元，这意味着你在2023年7月1日至2024年6月30日期间的合格支出最多可达100,000澳元。与即时资产抵扣不同，该激励适用于年营业额低于5,000万澳元的企业。然而，年营业额低于1,000万澳元的企业可能可以同时申请即时资产抵扣和小企业能源激励，用于合格的资产和改进。该政策的详细解释，请参考我们之前的文章“通过电气化赋能您的企业：解锁2万澳币的税收抵扣”

总结

这些变化为小企业提供了极好的机会来改善现金流并投资于节能设备。随着抵扣额度的增加和能源激励的实施，您可以检查您的采购是否符合资格，并充分利用这些新法律带来的好处。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

主要居所豁免通常保护您的家庭自住房在出售时免于资本利得税(CGT)。然而，与许多税务问题一样，这不是一个简单的事情。下面我们将从各个方面深入讨论主要居所豁免的条件，以提供全面的指导。

符合主要居所资格

如果符合以下条件，房屋通常被视为主要居所:

• 你和你的家人住在房子里。
• 你的私人物品都在房子里。
• 你在这个地址收邮件。
• 你把这个地址登记在选民名册上。
• 公用事业服务，如电话、煤气和电力都是以你的名义连接的。
• 你打算把它作为你的主要住所。

值得一提的是，你在家里住的时间长短很重要，但没有硬性规定。你的意图优先于你所居住的时间，将其作为主要居住地的意图才是关键因素。

主要居所豁免申请

一般来说，除非您符合免税或部分免税的条件，或者可以用资本损失抵消税款，否则房屋出售将征收资本利得税。如果您是澳大利亚税务居民，在以下情况下可以申请主要居所全额免税：

• 在整个所有权期间，该房屋是您的主要住所。
• 你没有用房子来创造收入。
• 土地面积不超过2公顷。

部分豁免

如果你的房子被用来产生收入，你可能有资格获得部分豁免。这通常发生在以下情况:

• 在家做生意(在家工作是可以豁免的)。
• 把房子或房子的一部分租出去。

自2023年7月起，像Airbnb这样的平台必须向ATO报告交易数据，ATO会将这些数据与报告的收入进行匹配。

税务居民的影响

外国税务居民不能获得主要居所豁免，即使他们在这期间有部分时间是税务居民。如果你在出售房产时不是本地税务居民，那么豁免可能就不适用了。相反，如果您在出售时是本地税务居民，并且符合其他标准，即使您在此期间有部分时间是非居民，您也有资格获得豁免。

“缺席”规则

在某些情况下，即使您不在家中居住，您的家仍可作为您的主要居所:

• 出租：房子可以出租长达六年，仍然可以作为你的主要居所。
• 不产生收入：如果房子不出租也不产生收入，它可以无限期地作为你的主要居所。

需要注意的是，如果对一处房产适用 “缺席”规则，您将无法在同一时期对另一处房产申请主要居所豁免。

时机安排

一般来说，从你搬入家中时起，你的家就符合主要居所的条件。如果你在交房日后尽快搬入，它将从购房之日算作你的主要居所。

如果你购买了新房但尚未卖掉旧房，你可以最多六个月，将这两处房产同时视为主要居所，而不影响主要居所豁免的资格。这适用于旧房在出售前的12个月内至少有连续三个月是你的主要居所，并且在这段时间内没有将其用于产生收入。如果出售旧房花费超过六个月，主要居所豁免可能只适用于出售旧房前的最后六个月。在此之前，你可以选择哪一处房产作为主要居所，另一处则需缴纳资本利得税 (CGT)。

如果你在购买新房时将其出租而无法立即搬入，它在你搬入之前不算作你的主要居所。若因住院或海外工作派遣等不可预见的情况无法搬入，解决问题后尽快搬入可能仍可享受主要居所豁免。但不方便搬入不算有效理由，你需要提供相关证明文件。

夫妇和主要居所豁免

对于夫妇来说，规则略有不同。夫妇不能申请两套独立住宅的全额CGT豁免。你有两个选择:

• 唯一主要居所：选择一所房屋作为两人的主要居所。
• 分割豁免：指定不同的房屋作为主要居所，在你们之间分配豁免。

如果你选择不同的住所：

• 拥有50%或更少意味着房屋是您的主要居所，您有资格获得你那一部分的豁免。
• 拥有超过50%意味着房子是你一半时间的主要居所。

离婚和主要居所豁免

离婚时，假设房屋在配偶之间转让（不涉及信托或公司），且双方在持有期间一直将该房屋作为主要居所，并满足所有其他资格条件，那么在房屋最终出售时，应可享受CGT全额主要居所豁免。

如果房屋在任一方的持有期间仅部分时间符合主要居所豁免条件，则可能仅能享受部分豁免。在这种情况下，接收房产的配偶在最终出售房产时，可能需要就其在财产分割中获得的部分房产增值缴纳资本利得税 (CGT)。

结论

虽然主要居所豁免提供了实质性的好处，但规则可能很复杂，并且根据个人情况而有所不同。诸如税务居民身份的变化、离开的时间和财产使用等因素都会影响你的资格。因此，强烈建议您寻求专业建议，以有效地运用这些规则，并确保您最大限度地享受税收优惠。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

个人税收和养老金

从2024年7月1日起，个人所得税减免现已生效。同时，养老金保证金（SG）已提高了0.5%，达到11.5%。雇主需要更新工资系统，包括薪金牺牲协议，以适应这些变化。PAYG预扣税也将受到影响。

澳大利亚税务局（ATO）提醒雇主确保他们履行养老金保证金义务。SG用途的雇员定义很广泛，包括临时居民、背包客、某些公司董事、在业务中工作的家庭成员和一些承包商。确保您的分类是准确的。

雇主必须核实员工的养老金基金详细信息和税号是否已提供给养老金基金。SG付款必须在季度到期日前支付到员工的基金中，下次付款截止日期为7月28日。错过截止日期将会导致养老金保证金费用（SGC），其中包括未支付的SG、从季度开始的10%年利率和管理费。而且，SGC金额不能税前扣除。

工资增长

从2024年7月1日起，全国最低工资增加了3.75%，达到每小时24.10澳元或每周915.90澳元。此增长适用于2024年7月1日或之后开始的第一个完整支付期。通常，最低工资增长与通货膨胀没有直接联系。

私营企业的年工资增长在2024年3月季度略微下降至4.1%，而2023年12月为4.2%，表明工资增长可能在稳定。

利率和生活成本

澳大利亚储备银行（RBA）行长米歇尔·布洛克强调，通货膨胀是生活成本压力的主要原因，而不是利率。利率是RBA控制通货膨胀的工具。由于通货膨胀缓解的速度比预期慢，RBA可能会进一步调整。通货膨胀率从2022年12月的7.8%下降到2024年3月季度的3.6%，但在5月再次上升到4%，影响了利率稳定的希望。

商业信心

最新的澳大利亚国家银行（NAB）商业调查显示，商业信心下降，5月进入负值区域，随着条件继续弱化。企业面临连续八个月的订单下降，预期需谨慎。国内生产总值（GDP）在3月季度略有增长，而人均消费继续下降。然而，劳动力市场依然强劲，5月失业率为4%。

财政部预测2024-25年的经济增长（GDP）将略微改善至2%，这是一个温和但可信的前景。

移民和劳动力

疫情后，随着国际学生、打工度假者和临时技术劳工的回归，澳大利亚的移民激增，以应对劳动力短缺。截止2023年6月30日的一年中，海外移民为澳大利亚人口净增518,000人，这是有记录以来的最高海外净移民估计值。

2024-25年联邦预算预计净移民将降至260,000人。虽然移民对住房的压力已被广泛报道，但对劳动力供应的积极影响是显著的。疫情后，澳大利亚面临严重的劳动力短缺，阻碍了供应链的恢复。

从2025年1月1日起，学生签证数量将受到限制。2024年3月的学生签证发放量比2023年同期下降了34%。政府的重点转向技术移民，雇主担保的名额将增加7,175个，但独立技术签证将减少13,475个。雇主担保员工的最低薪资要求（临时技术移民收入门槛）将从2024年7月1日起提高到73,150澳元。

战略企业管理

企业常常由于缺乏对业务的理解和监控而失败。管理者需要掌握业务数据，及早识别和解决问题。盈利不足问题会削弱企业，而现金流问题则可能会致命。计划、跟踪和测量现金流是至关重要的，包括管理应收账款和库存，并保持滚动三个月的现金流状态，以便早期预警潜在问题。

有效的企业管理还涉及监督现金流、运营预算、成本控制和债务管理。通过控制这些领域，企业可以降低风险。

小企业通常会吸收增加的成本。在困难时期提高价格并不是背叛，而是必要的。如果经营成本增加，应该反映在价格上，除非企业能够以相同的努力赚取更少，或者在价格敏感的行业中不得不跟随大企业的步伐。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

在最近的税务案件 Duncan 和税务专员 [2024] AATA 974 中，行政上诉法庭 (AAT) 审查了一种情况，即纳税人 Duncan 先生试图在他的工作旅行期间申报大量餐饮费用扣除。随着新的财年到来，税务申报已经开始。此案适时地为税务申报季节中的餐饮费用扣除申报提供了一些启示。

案例

Duncan 先生是一名长途卡车司机，在所涉及的那一年中有 282 天在路上。他每天申报 $100 的食品和饮料扣除，总计 $28,200。这一金额略低于澳大利亚税务局 (ATO) 的合理金额(参见TD 2023/3)，因此 Duncan 先生认为他不需要为这些费用提供详细证据。

ATO 的回应

ATO 同意 Duncan 先生在咖啡馆和餐馆花费了 $8,393，因为这些费用有他的银行对账单作为支持。然而，ATO 不接受剩余的 $20,000 扣除，因为缺乏足够的证据来支持这些费用。

论点

1. 自动扣除申报：
   • Duncan 先生认为他有权在不需要证明他实际花费了钱的情况下，自动申报高达 ATO 合理金额的扣除。
   • AAT 不同意，指出法律要求费用必须实际发生，即使申报金额低于 ATO 的合理金额。

2. 杂货费用的证据：
   • Duncan 先生试图通过提供在他家附近超市和商店的购物证据来证明一些费用。
   • AAT 发现难以确定哪些餐饮是在旅行期间吃的，哪些不是，因为这些购买是在他家附近进行的。

法庭的决定

AAT 裁定不利于 Duncan 先生，强调即使申报的扣除低于 ATO 的合理金额，纳税人仍需证明这些费用确实发生。

重要启示

• 证明例外： 规定可以减少保存每张收据和发票的需要，但纳税人仍需实际发生费用。
• 证据要求： ATO 可以要求提供有关扣除计算方式的证据，并要求证明费用确实发生。
• 良好做法： 保持详细的旅行和餐饮日记或日志，以及银行和信用对账单，可以帮助支持扣除并减少 ATO 质疑的风险。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

随着财政年末的临近，我们为个人和企业提供了一份简明的指南，列出了澳大利亚税务局（ATO）审查的范围以及优化税务抵扣的策略。

个人潜在的机会

1. 减税和抵扣：

• 提前支付可抵扣的费用，以避免 2024 年 7 月 1 日的减税政策的影响。
• 为 2023-24 财年预付可抵扣的费用、缴纳养老金，并计划慈善捐赠。

2. 养老金缴款：

• 如果您的养老金总余额允许，可一次性缴纳最高达27,500澳元的可扣除款项。
• 如果您在2023年6月30日的养老金余额低于50万澳元，则可利用过去五年未使用的优惠上限金额作为个人缴款。
• 请确保您的年龄在75岁以下，递交申请扣除的意向通知，并在报税前收到确认。
• 对于 67-75 岁的人，要满足工作测试才能进行个人缴款。
• 如果您的配偶收入低于37,000澳元并满足其他要求，请为他们的养老金缴款，以获得540澳元的税收抵扣。

3. 用养老金缴款抵消大额税单：

• 如果你于24财年出售了任何股票或财产，可以为个人养老金缴款来抵消其资本收益的税收，以避免大额税款。

4. 慈善捐款：

• 向注册的 DGRs机构捐赠超过 2 澳元即可抵税。
• 考虑利用公共或私人辅助基金进行结构性捐赠，和潜在的即时扣除。

5. 投资房：

申请折旧报告，可最大限度地扣除资产损耗。

个人面临的风险

1. 在家工作费用：

• 使用每小时 67c 的方法或实际支出法进行报销。
• 保留准确的记录和收据以备报销。

2. 投资房抵扣：

• 只有在房产确实可供出租的情况下，才可申报支出。
• 适当分摊贷款利息，并区分维修（立即扣除）和资产改良（随着时间推移扣除）。
• 共同拥有的房产支出必须根据所有权比例申报。

3. 零工经济收入：

• 申报来自 Airbnb、Uber 等平台的所有收入， ATO 会匹配申报数据。
• 自 2023 年 7 月 1 日起，针对网约车、出租车出行和短期住宿平台的新报告规则开始实施。

企业潜在的机会

1. 抵扣补贴：

• 价值两万澳元以下的资产的资产可立即抵扣，有待立法批准。
• 为节能资产提供额外百分之二十的税务抵扣，有待立法批准。
• 通过注册机构对员工进行培训，可获得额外百分之二十的技能和培训奖励扣除。

2. 冲销坏账和报废设备：

• 在 6 月 30 日前注销坏账和废弃厂房/设备。

3. 提前扣税：

• 通过在 6 月支付董事费、员工奖金和 6 月季度养老金缴款以提前抵税。

企业面临的风险

1. 税收债务和申报义务：

• 未按时报税会引起ATO的注意、从而向企业发起税务评估。
• 如果在履行义务和管理税款方面有任何问题，建议向专业人士寻求协助。

2. 专业职业事务所：

• 澳大利亚税务局正在审查专业职业事务所的利润分配，以确保正确的收入申报和纳税。

需要帮助？

如需获得最大化税款抵扣和最小化审查风险方面的指导，请立即联系我们 0292213345。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）已向信托（Trust）的受托人发出严厉警告，强调在分配信托收入时必须仔细考虑如何分配和分配给谁。近年来，信托分配安排受到越来越多的审查，受托人必须仔细检查其做法，以确保符合相关法规。在财年结束前回顾这一点是个好时机。

了解您的信托契约

税局主要关注点之一是受托人在分配收入之前可能没有查看其信托契约。信托契约是一份法律文件，概述了信托可以做什么以及谁可以接收收入。在做出任何决定之前，务必检查此文件。

审查信托契约的步骤

1. 检查契约和修正案：确保受托人采取的任何行动符合信托契约和修正案的规定。
2. 信托终止日期：信托契约规定了信托终止时的程序。信托终止后，受托人可能需要将收入和财产分配给指定受益人，从而失去在这方面的自由裁量权。
3. 确定受益人：确定谁是受益人并了解他们对收入和财产的权利。
4. 决议时间和要求：检查任何关于受托人决议的条件，包括截止日期和书面决议的需要，例如决议必须在6月30日前完成。
5. 分流收入：如果计划将资本收益或分红分配给特定受益人，确保信托契约允许这样做。

家庭信托和介入实体选举

家庭信托选举将信托的运作与特定家庭群体绑定，有助于保护损失和分红税抵免，但如果滥用可能导致严重的税务问题。介入实体选举则将一个实体纳入个人的家庭群体。受托人在分配收入之前需要了解这些选举的后果，因为向家庭群体之外分配可能会导致高额的家庭信托分配税。

谁是真正的受益人？

ATO还密切关注那些将收入分配给实际上未获得财务利益的受益人的安排。如果这些安排减少了整体税负，它们很可能会引起ATO的注意。

增加的报告要求

最近的变更意味着现在需要在税务申报中提供更多关于信托收入分配的详细信息。这些包括：

• 信托税务申报表：引入了四个新的资本收益税标签，要求的信息必须与受益人在其申报中报告的信息相匹配。
• 受益人：所有受益人现在必须提交一个新的信托收入表，该表与信托的分配声明相匹配。

合规的重要性

信托在收入分配方面提供了显著的灵活性，但这也带来了严格的合规和控制要求。ATO正在密切监控信托如何分配收入及其相关的税务影响。 受托人必须认真对待这些警告，并仔细检查其信托契约和分配安排，以符合监管预期。确保适当的合规不仅能防止潜在的处罚，还能保持信托结构的完整性和预期收益。

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