乔巴尼公司（Chobani）的原味酸奶不受GST的影响，但他们的“翻转”（Flip）产品系列却是应税的。最近在行政上诉法庭（AAT）的一起案件突显了免GST和应税食品之间的微妙界限。

在2000年，当商品和服务税（GST）首次引入时，为了确保对新税收体制的支持，基本食品被排除在外。如今，23年后，这个排除制造了一个免GST和应税食品之间的复杂区别，从而要求不断受到测试和修改。美国酸奶巨头Chobani 公司最近在AAT挑战了这一区别。

案件的焦点是Chobani的Flip草莓蛋糕味酸奶，以及它是否应该受到GST的影响。这款产品包括一桶草莓味酸奶和一个单独的桶装烤饼和白巧克力块。如果这两个组成部分分开销售，烤饼块将应税，而酸奶将免GST。

最初，Chobani认为Flip酸奶系列是免GST的，依赖于2001年的GST裁定，该裁定允许将“综合供应”视为免GST，如果其他组成部分不超过产品总价的较低值，即3澳元或总产品的20%。这使得他们能够将Flip酸奶视为免GST。

在2021年，澳大利亚税务局（ATO）通知Chobani，他们的立场发生了变化，Flip酸奶应被视为“组合食品”，因此应税。

根据GST制度，“组合食品”中至少有一种食品组成部分是应税的，这些食品将受到GST的影响。例如，包含金枪鱼和饼干的午餐盒被视为组合食品，因为意图是一起食用金枪鱼和饼干。然而，在“混合供应”的情况下，每个项目是独立的，且不打算一起食用时，GST将分别适用于每个产品，就像一份礼篮的情况一样。

AAT支持税局专员的解释，即Flip产品是组合食品，因此整个产品应受GST影响。

Chobani案对多方面产生影响。首先，ATO发布了有关组合食品的新的GST裁定（GST 2023/D1），取代了以前的指导。该裁定概述了确定是否存在组合食品的三个原则：

1. 必须有至少一种可以单独识别的应税食品。
2. 可以将可以单独识别的应税食品与整个产品充分结合在一起。
3. 可以单独识别的应税食品不能被整个产品完全整合，或者在该产品中占无关紧要的地位，以至于对该产品的基本特性没有影响。

其次，ATO名单上至少有一种主要产品线的GST状态分类将发生变化。值得注意的是，“蘸酱”（与饼干一起包装，单独包装）以前被归类为混合供应，而不是组合食品。

在之前的案例中，Birds Eye（Simplot Australia）也未能上诉联邦法院的决定，即他们的冷冻蔬菜产品结合了煎蛋、米饭或谷物，不属于免GST。法院认定它们要么是经过加工的餐点，要么是组合食品，因此应税。

对于食品制造商、进口商和分销商而言，及时了解不断变化的GST法规，并使用正确的分类至关重要，因为规则和定义可能会发生变化。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin  Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO， QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

Robert Liu CPA RTA MPA

Experienced Tax Accountant and Business Advisor with a demonstrated history of working in the accounting industry. Skilled in Tax, Accounting, Business Advisory and SMSF. Strong entrepreneurship professional with qualification Master of Professional Accounting, CPA Public Practice, Registered Tax Agent, Registered ASIC Agent, NSW Law Society External Examiner, Trust Account Auditor and Diploma of Finanical Planning. Specialised in SME, tax planning and international tax, he helped client save ample money and create wealth.

澳大利亚税务局（ATO）最近发布了一份关于个人教育费用的裁决草案，明确了哪些费用可以申请减税，哪些费用不能申请减税。如果您正在进行与当前工作相关的学习，只要您的雇主没有报销这些费用，您基本都可以将相关费用申请减税。重要的是，可以申请扣除的金额没有具体限制。不过，在开始考虑申请这些费用之前，有一些重要的注意事项需要牢记，本期将为您提供指导。

与当前工作的关联

申请自我教育费用的基本标准之一是教育必须与您当前的工作直接相关。如果您教育是为了获得新的工作、或与您当前的工作内容无关，这些费用是不可扣除的。例如，如果一名护士助理为了成为一名注册护士而攻读大学学位，那么与该学位相关的费用就不能抵扣，因为它与护士助理的当前角色缺乏足够的关联。

如果您在修读课程期间结束了工作，您的费用只能扣除到您停止工作的时间点。除非您找到了一份与课程相关的新工作，否则超出该时间段的任何费用都不能扣除。

知识和技能的具体性

当涉及到个人教育或自我发展课程时，ATO 要求您当前的工作与从课程内容中获得的知识或技能之间存在直接关联。申请扣除的一个常见挑战在于，所获得的知识或技能往往过于笼统。例如，如果一名经理参加了一个压力管理课程以应对因家庭状况而产生的工作压力，那么这个课程可能不可减免，因为它不是为了保持或提高他/她当前职位所需的具体技能或知识而设计的。

海外考察和会议

如果海外游学的主要目的与您的工作有关，且不纯粹是娱乐活动，那么与海外游学有关的费用可以抵扣。同样，如果海外会议的主要目的与工作有关，即使其中涉及一些休闲活动，也可以抵扣。但是，如果您出于娱乐目的在会议结束后继续逗留，则可能需要相应地分摊费用。

此外，如果您未居住在教育课程的地点，那么与教育课程相关的机票费用也是可扣除的，因为这些费用被视为进行个人教育的一部分。

部分扣除

即使整个课程不能全额扣除的情况下，您仍可申请扣除与您的就业工作直接相关的特定科目或模块。在这种情况下，课程费用可以进行分摊，这种灵活性使您可以最大限度地减免税务。

政府支持的与否

如果您的课程是由联邦政府支持的，您不能申请课程费用的扣除。然而，仅仅因为您借款支付这些费用（例如，一名全额付费学生使用政府的FEE-HELP贷款来支付课程费用），并不会影响课程费用的可扣除性。

澳大利亚税务局的审查

虽然对自我教育费用申请没有具体限制，但重要的是要注意，ATO 可能会对大额申请进行审查。为避免出现任何问题，请务必保留详细记录，并证明自我教育费用与当前工作或商业活动之间的明确关联。

总之，了解在报税时申报个人教育开支的规定可以最大限度地优化您的税务。重要的是要确保个人教育与当前工作直接相关，保持细致的记录，并在必要时寻求专业建议。遵循这些准则，您可以最大化您的合格扣除，同时避免税务机构不必要的审查。

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电力正迅速成为各行各业的首选能源，逐渐取代传统的化石燃料和天然气。为了鼓励企业采纳电气化、提高能源效率并减少对化石燃料的依赖，一个名为小型企业能源激励计划的新的税收激励措施应运而生。

这一倡议是旨在促使小型和中型企业（SMEs）采纳可持续和能源高效的实践的持续努力的一部分。该计划为年度营业额不超过5000万澳币的SMEs提供了重要的税收抵扣。企业可以对提高能源效率的支出获得额外的20%的税收抵扣，但有时间限制。目前，这项立法正在等待议会批准，如果通过这些投资必须在2023年7月1日至2024年6月30日期间进行。

以下是关键细节：

投资上限： SMEs可以投资高达10万澳币，每个企业实体的最大额外税收抵扣限制为2万澳币。这个税收激励措施不会产生现金退款，而是降低2024年的应纳税收入或增加税收损失。

资格标准： 该计划没有提供具体的符合资格固定资产清单。相反，该立法规定了一系列资格标准。

首先，与固定资产相关的支出本身必须满足税法的其他规定下的抵扣要求。

对于新的折旧固定资产，它们必须首次在2023年7月1日至2024年6月30日期间用于任何目的，包括用于应税目的。至于升级现有固定资产，支出必须在相同时间段内发生。

新的折旧固定资产适用额外条件。它们必须使用电力，并满足以下条件之一：比使用化石燃料的合理相似固定资产更具能效；作为现有固定资产的替代品，同时提供更高的能效，或者在能源效率方面超过市场上新的、合理相似的固定资产；此外，支持能源存储、分时转移或监控，或者改善其他固定资产的能效的固定资产也被认为是合格的。

至于对现有固定资产的改进，支出必须满足以下至少一项条件：使固定资产只使用电力或可再生能源，从而替代了化石燃料的使用；增强固定资产在使用电力或可再生能源时的能源效率，或便于电力或可再生能源的存储、分时转移或监控。

排除项： 有必要认识到并非所有固定资产或改进都有资格获得额外的税收抵扣。依赖化石燃料的固定资产或改进被明确排除在外，这有效地排除了混合能源解决方案。太阳能电池板、机动车辆、主要用于电力生产的固定资产以及融资成本，包括利息和借款支出，也都不符合资格。

符合资格投资的示例： 该立法提供了各种符合资格标准的投资示例，包括：电气化的供暖和制冷系统；升级更高效的电器，如冰箱和电磁炉；安装电池和热泵；将燃气取暖器替换为电力逆循环空调器；替换低能效的设备，如咖啡机，为更高效的型号（保留制造商数据作为高效能凭证）；如果符合规定的条件，还可以投资能够保存可再生能源的热或冷的温度存储设备和太阳能热水系统。

总之，小型企业能源激励计划鼓励SMEs采纳电气化、提高能源效率，同时逐步减少对化石燃料的依赖。潜在的每个企业实体的最高2万澳币的税收抵扣为其提供了重要的财务激励。然而，这个机会是有时间限制的，要求在2023年7月1日至2024年6月30日期间进行投资。为了最大化这一激励计划的好处，企业应仔细评估其能源效率和电气化选项，确保符合立法中规定的资格标准。通过支持这一计划，企业不仅可以为更环保的未来做出贡献，还可以减少税收负担，为环境和财务创造双赢局面。

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随着直播行业的崛起，一些直播和订阅制平台，比如OnlyFans、油管、抖音等为直播和内容制作者提供了更多的便利，来从他们的粉丝中获利。然而，税务机构现在开始关注这个蓬勃发展的行业。

在2022年10月，OnlyFans首席执行官Ami Gan宣布了一个重要的里程碑，宣布该平台自2016年成立以来已支付了100亿美元给直播和内容制作者。尽管以成人内容而闻名，OnlyFans的目标是通过提供订阅和奖励模式，让更广泛的直播和内容制作者，包括厨师、私人教练等，获得收入。虽然有许多成功的直播和内容制作者的故事，比如珀斯的Lucy Banks，在Channel 7上披露了她一个月挣6万美元的收入，但平均每月的收入大约在150到180美元之间。直播和内容制作者还可能从他们的订阅者那里收到各种形式的“礼物”。

OnlyFans并不是唯一为澳大利亚人创造收入的平台；还有无数其他成功的故事。根据Google的AdSense计算器估计，每月拥有50,000次浏览的财经频道可以预计收入为15,012美元（美容和健身频道为9,390美元）。这一信息明确表示，各种领域的直播和内容制作者都在获得回报，税务机构希望确保每个人都明白他们的税务义务。

直播和内容制作者的税务义务

澳大利亚税务局（ATO）在2022年4月发布的最新信息概述了如何为直播和内容制作者征收税款的监管预期：

金钱、礼物和商品的所得税

如果您作为直播和内容制作者获得收入，那么很可能需要进行所得税评估和缴纳，除非您的直播和内容创作真正只是一种没有盈利期望的爱好（请参见后面何时副业算是生意？）。对于像OnlyFans这样的基于订阅的平台的直播和内容制作者，通常毫无疑问会有盈利期望。

ATO强调，可评估的收入不仅包括金钱，还包括出演费、收到的商品、加密货币或粉丝赠送的礼物。以物品形式的非金钱收入可能难以追踪和报告。例如，如果一家公司向您寄送一只零售价值800元的手提包，您必须将其市场价值作为收入申报并缴纳税款。在一年内收到多个物品或较大的奖励，比如度假，可能会在需要为“免费”产品支付真金白银给税务局时导致现金流问题。

ATO的一项总体规定是，所有“礼物”和产品都应该作为可评估的收入进行申报，但它没有考虑到实践中通常并非那么简单。如果您仅将直播和内容创作视为一种爱好而非盈利性活动，并且一家公司寄送了一份未经索取的礼物，情况可能会略有不同，这取决于具体情况。

税收规则认为，一旦您的所得“用于您的名义或按照您的指示任何方式操作或处理”，您就已经获得了所得。例如，如果您是OnlyFans直播和内容制作者，当您的OnlyFans帐户被充值的时候，而不是等到您将资金转移到个人或业务帐户的时候。将资金存放在平台帐户中不会使您免于缴纳税款。从2023年7月1日起，新的报告制度将要求电子分销平台向ATO报告其交易，从顺风车共享和短期住宿平台开始，然后从2024年7月1日起扩展到其他所有平台，包括OnlyFans。

我需要注册GST吗？

一般来说，如果您每年赚取或预计将赚取75,000澳元或更多，您需要注册商品与服务税（GST）。然而，有一些例外情况，例如Uber和顺风车司机，无论他们赚多少，都必须拥有澳大利亚商业号（ABN）并注册GST。

即使直播和内容制作者需要注册GST，也并不意味着所有收到的金钱和商品都会触发GST责任。GST法规包含一些特殊规定，有时可以使供应给外国居民客户的商品和服务免征GST（尽管通常这些收入仍然需要纳入确定供应商是否需要注册GST的考虑中）。即使从外国居民客户那里获得GST免征所得，通常仍然可以要求退还与这些活动相关的费用的GST抵免。

我可以申报哪些扣除？

盈利性的事业允许直播和内容制作者申报与收入生成直接相关的费用扣除。例如，视频制作设备、麦克风和在线商店等物品可能可以被扣除，尽管扣除可能会分布在几个年度之间。但是，如整容手术、健身会员、日常服装或美容发型等与外貌改进有关的费用通常不可被扣除，因为它们被视为私人开支。直播和内容制作者可以参考澳大利亚税务局（ATO）的职业特定指南，了解哪些费用可以被扣除。

何时副业算是生意？

区分副业和生意之间的界限可能相当微妙。多个因素，包括交易的规律性、自我推广、营销活动、盈利意图、活动的规模以及商业操作方式，有助于确定一个事业是生意还是爱好。爱好所得无须评估，相关费用不可扣除，而生意所得必须申报，并有可能扣除相关费用，但需要特定的分析

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澳大利亚的养老金制度已经发展了很长时间，主要关注的是确保人们在退休时有足够的财务支持。最近提出的法律明确了养老金的目标：“以公平和可持续的方式保留储蓄，以为尊严的退休提供收入，同时配以政府的帮助。”这不仅仅是一种花哨的说法; 它是一个根本性的观念，将塑造澳大利亚的养老储蓄方式。在本文中，我们将探讨为什么这个观念很重要，以及哪些因素会影响到退休所需的资金。

1. 新目标的重要性

这个关于养老金的新法律非常重要，因为它确保了该制度始终忠实于其主要任务：帮助人们在退休时拥有足够的财富。这项法律为未来的变革奠定了基础，侧重于：

• 公平： 法律规定确保每个人都能从养老金中公平受益非常重要。这意味着政府可以制定规则，考虑诸如年龄和财富较少等因素。这是为了改善不同群体的状况，如妇女、土著澳大利亚人、有困难的人和低收入者。

• 可持续性： 该法律还考虑到，随着人们年龄的增长，他们将需要更多的帮助。它希望确保我们不会过多依赖老年津贴，以免损害政府的财政状况。

• 提供收入： 最重要的是，该法律规定应该使用养老金储蓄来为人们在退休后提供可靠的收入，从而保持生活的舒适。

2. 影响养老金需求的因素

当您临近退休时，您会思考一个基本问题：“为了舒适的退休，我需要多少养老金？”答案对每个人都不同，因为它取决于一些关键因素：

• 您的期望： 想想您退休后的生活方式。您是想环游世界，还是对更简单的生活感到满足？

• 您想何时退休： 如果您提早退休，您将需要更多的钱，因为您的退休时间更长。

• 医疗费用： 随着年龄的增长，您可能需要更多的健康帮助。确保您有足够的钱支付这些费用。

• 债务和账单： 如果您欠债，比如按揭贷款，请考虑在退休之前偿还它们。这将意味着您需要更少的养老金。

• 政府的帮助： 有时政府会给退休人员提供资金，如老年津贴。但您需要符合条件，具体取决于您的资产和收入水平。

• 物价上涨： 由于通货膨胀的原因，物价随着时间的推移会上涨。您的养老金需要跟上这些更高的价格。

• 您的投资方式： 您用养老金资金以及您的投资方式会产生很大的差异。

财务顾问通常建议计算您的退休收入，以了解您需要多少养老金。他们会考虑所有这些因素来帮助您。

澳大利亚的养老金制度庞大，拥有3.5万亿澳元的储蓄。这表明许多人正在努力确保他们未来有足够的财富。但计算适合您的退休目标的养老金金额可能会有些复杂。

最终，这项新法律有助于确保您的储蓄保值并在退休后继续为您提供收入。然而，您需要多少钱可能会与他人不同。为确保您拥有舒适和财务安全的退休，最好咨询一位财务顾问并进行仔细的规划。随着澳大利亚的养老金制度不断发展，它将继续对每个人的退休计划发挥着重要作用，确保每个人在他们的黄金岁月里都得到公平和可持续的保障。

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在行政上诉法庭(AAT)最近审理的一个案件中，工作收入的时间点在决定个人纳税义务方面起到了重要作用，特别是在改变税务居民身份的情况下。

受审人是一位在科威特工作的非税务居民，本应得到一笔奖金作为其雇佣的一部分报酬。然而，当受审人在国外工作时，其雇主无法支付这笔奖金。随着纳税人后来搬到澳大利亚并成为此处的税务居民，奖金最终以分期付款的方式支付。这一情况导致了受审人与澳大利亚税务局（ATO）之间的争议，因为税务专员对其收到的奖金提出了征税的修正评估。

争议的主要焦点是这笔奖金在税收目的上应在何时被视为“获取”。如果奖金是在受审人仍然是非居民的情况下获得的，那它就不需要在澳大利亚纳税。通常情况下，非税务居民在澳大利亚只对来自澳大利亚的收入征税，而工作收入的征税通常取决于工作所在地，但也有一些例外情况。

此决定的结果对受审人的税务责任有着重大影响，它依赖于一个基本的税收原则——税务居民身份。

税务居民身份的重要性

在国际税收领域，一个人的税务居民身份可以很大程度影响他们的税务义务，不仅包括在税务居民国获得的收入，还包括全球收入。在澳大利亚，税务居民身份的确定是由一套复杂的规则决定的，包括主要的“居住”测试， “183天”测试以及各种次要测试。ATO提供了指导和准则以帮助纳税人了解这些居住测试以及它们在不同情境下的应用方式。准确确定税务居民身份对于从事跨境活动的个人和企业至关重要，因为它可以影响澳大利亚和其他国家之间税收权的分配。

在本文讨论的案例中，受审人从非税务居民转变为澳大利亚的税务居民。这种税务居民身份的转变是一个关键时刻，因为它改变了有权对他的全球收入征税的司法管辖区。

在包括澳大利亚在内的大多数国家，纳税居民通常要对其全球收入征税。而非居民通常只对来自该国境内的收入征税。这一概念被称为“来源规则”，是国际税收的一项基本原则。

工作收入时间点的重要性

与许多其他国家的税法一样，澳大利亚税法认为，当纳税人收到工作收入时，工作收入即被视为为“获得”。简单地说，收入通常在实际收到时才会被确认为税收目的，而不是在赚取或有权获得时。这一原则已经被澳大利亚税收案例法所强调。

在本案中，受审人是在成为澳大利亚税务居民后才收到了他的前雇主支付的奖金。这个看似微小的细节引发了重大的税务结果。由于这笔奖金是在他是澳大利亚税务居民期间收到的，因此它属于澳大利亚税收的范围。

时间点对税务责任的影响

这个案例的结果提醒我们，收入确认的时间点如何对个人或企业的纳税义务产生重大影响，特别是在改变税务居民身份的情况下。如果纳税人在科威特原定的时间收到了他的奖金，那么他将完全免除澳大利亚的税收，而科威特也不会对其居民征收所得税。

本案例强调了从事国际活动的个人和企业需要仔细考虑在不同司法管辖区内收入认定的时间，以及了解税收居住所在地的规则及其影响的重要性，包括各种类型收入(如工作收入、股息和资本收益)税收的具体规则。

综上所述，在国际税收中，时间点、税务居民身份和来源规则之间的相互作用是一个复杂的难题。AAT审理的案件有力地说明了看似微不足道的细节如何可能导致重大的税收后果。报告强调，在应对复杂的国际税收环境时，应寻求专业建议和进行全面税务规划，以优化税务结果并遵循各个司法管辖区的税收法规。

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很多澳大利亚人注意到他们在2023财政年度的预计税金退款明显变少了，引发了对这一变化背后原因的疑问。为什么我的退税金额这么少？本文将告诉您为什么。

取消税收抵免的影响

低中等收入税收抵免（LMITO）政策的结束是导致许多澳大利亚人税金退款变少的一个关键因素。这个抵免是作为对COVID-19疫情引发的经济挑战的应对措施而引入的。多年来，它为个人提供了实质性降税效果。从2018-19年到2020-21年，低中等收入税收抵免为收入不超过$126,000的个人提供了高达$1,080的税收减免，而在2021-22年，这一数额甚至更高，达到了$1,500。对于那些已经依赖它的人来说，取消这一政策无疑会导致他们的退税金额显著变少。

澳大利亚的税收体系

我们必须首先了解澳大利亚的税收体系以完整理解这些变化。澳大利亚极度依赖个人和公司所得税的收入来资助政府的财政。

事实上，个人所得税，包括资本利得税，在澳大利亚的总收入中占据了相当大的比例，达到了国家总收入的40%，远高于经济合作与发展组织（OECD）平均水平的24%。

尽管这可能会让澳大利亚看起来是OECD中个人所得税最高的国家之一，但重要的是要考虑到它的另一面。澳大利亚还拥有健全的福利制度，这有助于减轻许多个人的税收负担。考虑到这些福利后，澳大利亚和其他国家之间的差异就变得不那么明显了。澳大利亚平均单身工作者的实际到手收入占其总工资的77%，接近OECD平均水平的75.4%。对于家庭来说，澳大利亚的平均实际到手收入为84.1%，几乎与OECD平均水平的85.9%持平。

渐进式税制和未来的道路

澳大利亚的税收制度以渐进式税制而闻名，这意味着你赚得越多，你的税收负担就越大。澳大利亚收入最高的11.6%的人承担了55.3%的个人所得税税收收入。为了解决这一制度带来的一些挑战，政府颁布了一系列法定的所得税减免政策，最后一轮将于2024年7月1日开始。目标是减少国家对个人所得税的依赖，转向其他形式的税收。

考虑发展副业以平衡财务状况

出于各种不同的原因，许多澳大利亚人都在寻找额外的收入来源。但是在考虑副业或其他兼职工作时，必须仔细考虑您的整体财务状况，诸如您预期的收入、产生该收入所涉及的费用以及税收影响等因素。

对于那些进入零工经济的人来说，这个角色往往意味着您成为了一名独立个体户，那么管理税务便成了你的责任。例如Uber司机必须要拥有澳大利亚商业编号（ABN）并注册商品和服务税（GST）。这就造成了合规成本，因为您必须每季度向税务局缴纳一部分费用，同时还要确保您有必要的资金来支付商品及服务税和所得税。好的方面是，您可以申请与您副业工作相关的费用用以抵销一部分收入来降低税务。

在这种情况下，考虑到PAYG预扣税的制度，最重要的是确保免税门槛用于您收入最高的工作，以优化您的税务状况。

总结来说，您的退税金额多与少、是否决定从事第二份工作、以及在澳大利亚税收制度下的整体财务状况，都取决于多种因素。澳大利亚的渐进式所得税制度增加了税务的复杂性，因此对于个人来说，评估自己独特的税务情况和税务义务变得至关重要。我们可以通过对澳大利亚不断变化的税收环境的动态的把握，协助您做出与您目标一致的财务决策和税务策划。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin  Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO， QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

Robert Liu CPA RTA MPA

Experienced Tax Accountant and Business Advisor with a demonstrated history of working in the accounting industry. Skilled in Tax, Accounting, Business Advisory and SMSF. Strong entrepreneurship professional with qualification Master of Professional Accounting, CPA Public Practice, Registered Tax Agent, Registered ASIC Agent, NSW Law Society External Examiner, Trust Account Auditor and Diploma of Finanical Planning. Specialised in SME, tax planning and international tax, he helped client save ample money and create wealth.

将家族企业交接给下一代不仅仅是一种理论上的传承，更是一个极力需要富裕家族的实际努力的过程。这个过程涉及将业务运营、所有权和规划战略传递给下一代，以确保从以业务为中心的家族向以投资为重心的家族的平稳转变。成功的家族企业继承的关键在于提前积极沟通，而不是等待关键事件或退休时才匆忙交接。

家族企业继承涵盖了几个关键方面：业务职责的转移、所有权的转变、战略规划以及从家族经营企业向投资导向精英团体的演变。这不仅仅是一个家族经营企业的问题，更是培养商业可持续性思维的问题。

在澳大利亚，普华永道家族企业的一项调查报告显示，虽然三分之一的家族企业预计在五年内下一代将成为重要的股东，但仅有25%的家族企业拥有全面的、存档的、商议过的传承计划。继承交接的方法可以各不相同，但重点通常围绕着在一段时间内或在特定时刻转让股权，这往往涉及如何支付股权的考虑。或者，这部分股权过渡可能最终会成为遗产的一部分。

然而，这个继承过程并非没有挑战。以下是需要仔细关注的六个重要领域：

1. 下一代的能力和意愿：在继承进行之前，评估下一代家庭成员是否具备成功过渡所需的技能和意愿至关重要。这个过渡可能是由保护家族传承的目标或为下一代提供稳定的业务平台的目标驱动的。这些目标取决于下一代的准备情况和技能。明确传达期望至关重要。

2. 平稳移动资本：同时，需考虑退出一代的资本需求。高额的资本需求对企业和股权利益相关者都会施加压力。通常，年轻一代缺乏足够的资本来买断老一代。这可能需要出售方继续投资或企业增加债务，两者都需要可持续性评估。

3. 结构化的薪酬规划：继承的过渡应加强薪酬的正式性。根据个人需求而不是角色职责来处理所有者薪酬等非正式方法可能会导致薪酬过高或过低。在代际交接中，需要更正式的薪酬框架，将薪酬与角色相匹配，确保公平的报酬和明确的绩效激励。

4. 管理权力过渡：传递运营控制权和决策权通常是一个微妙的问题。提前设定关于控制权过渡的期望和协议非常重要。不明确的管理结构可能会产生混淆或决策空白。在即将到来的一代希望在决策中拥有自主权，而退出的一代则希望基于经验保留影响力时，可能会出现分歧。提前澄清控制权的过渡可以减少决策管理时的紧张情绪。

5. 设定过渡期望和时间表：继承交接是一个过程，需要管理好期望，以避免因沮丧而使过程偏离轨道。延长的过渡阶段可能是有益的，特别是如果老一代打算逐渐减少他们的参与。这种分阶段的方法有助于管理变革，也有助于促进收入和资本提取。

6. 正式的管理结构：在继承交接中，保持董事会、股东和管理层之间的角色明确区分变得更加重要。这些结构的正式性很重要，需要明确定义角色和期望。一些家族使用家庭章程来概述规则，而其他家族则寻求外部咨询团队，以确保独立的专业知识为决策做出贡献。

总之，家族企业继承交接的成功在于精心的规划、透明的沟通、谨慎的财务和结构化的管理。这个复杂的过程涉及评估能力、管理财务、处理运营转变以及维持结构化的治理，确保过渡不仅保持业务，还维护家族的团结和价值观。最终的目标不仅仅是传承遗产，还要促进一个有共同目标感的、具有韧性的企业的成长。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

Robert Liu CPA RTA MPA

Experienced Tax Accountant and Business Advisor with a demonstrated history of working in the accounting industry. Skilled in Tax, Accounting, Business Advisory and SMSF. Strong entrepreneurship professional with qualification Master of Professional Accounting, CPA Public Practice, Registered Tax Agent, Registered ASIC Agent, NSW Law Society External Examiner, Trust Account Auditor and Diploma of Finanical Planning. Specialised in SME, tax planning and international tax, he helped client save ample money and create wealth.

你拥有一块非常适合进行分割的土地，并与市政当局、建筑商和银行已经商定了所有细节。但是，一个重要的方面被忽视了；税务影响。

许多小规模开发商常常认为他们的税务风险很小，但事实并非总是如此 – 分割项目的税务处理可能会显著影响合规、现金流和项目的财务可行性。

澳大利亚税务局最新出台的指导文件详细说明了小规模分割项目的税务影响。我们将关注其中一些重要问题：

土地分割的税务处理

当分割土地时，即使是小规模的分割，税务处理也可能迅速变得复杂。税务要根据具体情况而定。你不能仅仅因为是一个小开发项目就认为最终销售所得的利润会自动被视为资本收益并有资格获得资本增值税减免。

一般来说，如果你个人拥有一处长期以来私人使用的房产，你将其分割并出售新创建的地块，那么可能需要对所获得的任何收益缴纳资本增值税。该收益是从你首次获得土地的时间点开始计算的，尽管你需要将房产的初始成本分摊到分割后的地块上。如果你正在分割一个包含你住宅的土地，即使这块土地一直以来仅被用于与你的住宅相关的私人用途，通常主要住宅豁免也不适用。

如果一处房产最初是联合拥有的，但随后被分割并在业主之间进行了分配，即使尚未将土地出售给无关联方，通常也会立即触发税务后果。这种情况被称为”分隔（Partition）”，从税务角度处理起来可能较为复杂。

房地产开发

那么如果你决定开发这块土地呢？将土地分割、建造房屋或复式住宅，然后出售新建筑，这在很多情况下都是很常见的。

当有人开发房地产的目的是在短期内以盈利为目的，出售成品房时，存在这样一种风险，即盈利可能将会被视为普通收入，而不是按照资本增值税规则处理，从而此人会受限制获得资本增值税减免（如50%的资本增值税减免），并且有可能会诱发商品与服务税责任。即使是一次性的房地产开发，这种情况也可能会面临同样问题。

案例示范

我们以康拉德的案例来说明。他于2001年7月以30万澳元的价格购得了他的住房。到了2020年7月，他考虑将他的地产分割成俩块，一块自己继续自住，一块用来建造一栋新房，并出售。估值报告显示，原房屋和其土地如今价值36万澳元（60%），而分割出来的地块价值24万澳元（40%）。康拉德获得了40万澳元的贷款用于开发，并于2021年7月以121万澳元（包括商品与服务税GST）的价格出售了这块地产。

• 康拉德的总经济收益为58万澳元。
• 这种收益来自销售所得（110万澳元，不包括GST）减去开发费用（40万澳元）和新分割地块的初始成本（12万澳元, 即原始价格30万澳元的40%）。
• 从获得土地开始到开始盈利活动（2020年7月1日）期间，新分割地块价值的增加应被视为资本收益。
• 新分割地块的价值为24万澳元，初始价格是12万澳元，所以资本收益为12万澳元。
• 根据50%的资本增值税减免，折扣后的资本收益为6万澳元。
• 从开始盈利活动到销售时新分割地块和房屋价值的增加应视为普通收入。
• 净利润（46万澳元）基于销售所得（110万澳元）、开发费用（40万澳元）和地块价值（24万澳元）计算。

除非康拉德正在经营一份生意，否则他不能在开发费用发生时扣除它们；然而这些费用可以用来抵消销售时的利润。如果康拉德决定在开发完成后不出售房产，这将使所涉及的所得税和商品与服务税处理更加复杂化。

是否需要注册商品与服务税（GST）？

如果你是一个拥有私人土地的分割者，该土地已被用于私人用途，那么你可能不需要注册商品与服务税，尽管这取决于具体情况。然而，如果你从事房地产开发业务，或进行商业化的一次性项目，那么你很有可能需要注册商品与服务税。

对于康拉德的情况，因为开发后的土地预计销售价格超过了75,000澳元的商品与服务税门槛，他很可能需要注册商品与服务税。这意味着：

• 对于出售价格的“默认”商品与服务税应缴额为11万澳元（除非适用商品与服务税差额方案以减少商品与服务税应缴额）。
• 需要通知购买者在结算时扣除并支付给澳大利亚税务局的金额。
• 有资格根据常规商品与服务税规则，申请开发费用4万澳元的商品与服务税抵免。
• 必须通过填写营业活动报告来报告这些交易。

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120%科技与技能支出抵扣是澳大利亚2022-23联邦财政预算中为中小型企业（SME）引入的税收激励措施。该提升允许符合条件的中小企业对与科技技术、技能和员工培训相关的某些费用支出进行120%的税收抵扣。

在上一篇文章中，我们讨论了2万澳元的科技投资抵扣的资格要求和详细情况。本文将重点介绍技能提升和员工培训的费用抵扣，总结为以下要点：

技能和培训抵扣可用于中小企业为员工提供的外部培训课程，企业将享受120%的税收抵扣的优惠政策。该政策的目标是帮助中小企业通过提升员工技能和提高生产力来扩大其劳动力规模。

谁有资格获得技能和培训抵扣？

只有对企业的员工的培训才有资格获得抵扣。个体经营者、合伙企业的合伙人、独立承包商和非员工不符合资格。此外，配偶、合伙人或受托人等关联人员也不符合资格。

技能和培训抵扣的规则：

• 培训课程的注册必须在2022年3月29日晚7:30（澳大利亚东部标准时间）至2024年6月30日之间完成。
• 培训费用必须本身依照税法具有抵扣资格，也就是说，培训与企业收入的获取必须相关。
• 培训必须由注册培训机构提供，该机构必须向企业收费（直接或间接）。
• 培训必须面向企业员工，并在澳大利亚境内以面对面或在线方式提供。
• 培训机构不能是企业本身或企业的关联人员。

培训费用包括哪些支出？

培训费用包括培训本身产生的费用，以及与培训课程有关的书籍或设备等附带费用。然而，这些附带费用只有在培训机构向企业收取这些费用时才符合抵扣条件。

如何计算额外的抵扣？

额外的抵扣计算为企业通常可以扣除的支出的20%。例如，如果企业在合规的培训上花费了10,000澳元，额外的抵扣将为10,000澳元的20%，即2,000澳元。这个额外的抵扣不会以现金形式退回，而是用于减少企业的应税收入。

哪些机构可以提供符合抵扣的培训？

并非所有由公司提供的培训课程都符合抵扣的资格。只有由注册培训机构提供的课程才符合资格。通常，这些是通向某种行业资格或学历的职业培训课程，而不是职业发展课程。

符合资格的培训机构将会由以下组织注册：

• 高等教育质量与标准局（TEQSA）

• 澳大利亚技能质量管理局（ASQA）

• 维多利亚州注册与资格局

• 西澳大利亚培训认证委员会

值得注意的是，虽然并非所有课程都由注册培训机构提供，但仍有很多课程符合资格，例如大学提供的短期课程或为提升技能而设计的灵活课程，但不包括学位课程。

如果您的企业符合资格并进行了符合条件的支出，请务必记录及保留相关文件、并确保遵守规定，以最大程度地进行抵扣。您也可以咨询税务专业人士或会计师以寻求专业的意见及计划。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

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