很多澳大利亚人注意到他们在2023财政年度的预计税金退款明显变少了，引发了对这一变化背后原因的疑问。为什么我的退税金额这么少？本文将告诉您为什么。

取消税收抵免的影响

低中等收入税收抵免（LMITO）政策的结束是导致许多澳大利亚人税金退款变少的一个关键因素。这个抵免是作为对COVID-19疫情引发的经济挑战的应对措施而引入的。多年来，它为个人提供了实质性降税效果。从2018-19年到2020-21年，低中等收入税收抵免为收入不超过$126,000的个人提供了高达$1,080的税收减免，而在2021-22年，这一数额甚至更高，达到了$1,500。对于那些已经依赖它的人来说，取消这一政策无疑会导致他们的退税金额显著变少。

澳大利亚的税收体系

我们必须首先了解澳大利亚的税收体系以完整理解这些变化。澳大利亚极度依赖个人和公司所得税的收入来资助政府的财政。

事实上，个人所得税，包括资本利得税，在澳大利亚的总收入中占据了相当大的比例，达到了国家总收入的40%，远高于经济合作与发展组织（OECD）平均水平的24%。

尽管这可能会让澳大利亚看起来是OECD中个人所得税最高的国家之一，但重要的是要考虑到它的另一面。澳大利亚还拥有健全的福利制度，这有助于减轻许多个人的税收负担。考虑到这些福利后，澳大利亚和其他国家之间的差异就变得不那么明显了。澳大利亚平均单身工作者的实际到手收入占其总工资的77%，接近OECD平均水平的75.4%。对于家庭来说，澳大利亚的平均实际到手收入为84.1%，几乎与OECD平均水平的85.9%持平。

渐进式税制和未来的道路

澳大利亚的税收制度以渐进式税制而闻名，这意味着你赚得越多，你的税收负担就越大。澳大利亚收入最高的11.6%的人承担了55.3%的个人所得税税收收入。为了解决这一制度带来的一些挑战，政府颁布了一系列法定的所得税减免政策，最后一轮将于2024年7月1日开始。目标是减少国家对个人所得税的依赖，转向其他形式的税收。

考虑发展副业以平衡财务状况

出于各种不同的原因，许多澳大利亚人都在寻找额外的收入来源。但是在考虑副业或其他兼职工作时，必须仔细考虑您的整体财务状况，诸如您预期的收入、产生该收入所涉及的费用以及税收影响等因素。

对于那些进入零工经济的人来说，这个角色往往意味着您成为了一名独立个体户，那么管理税务便成了你的责任。例如Uber司机必须要拥有澳大利亚商业编号（ABN）并注册商品和服务税（GST）。这就造成了合规成本，因为您必须每季度向税务局缴纳一部分费用，同时还要确保您有必要的资金来支付商品及服务税和所得税。好的方面是，您可以申请与您副业工作相关的费用用以抵销一部分收入来降低税务。

在这种情况下，考虑到PAYG预扣税的制度，最重要的是确保免税门槛用于您收入最高的工作，以优化您的税务状况。

总结来说，您的退税金额多与少、是否决定从事第二份工作、以及在澳大利亚税收制度下的整体财务状况，都取决于多种因素。澳大利亚的渐进式所得税制度增加了税务的复杂性，因此对于个人来说，评估自己独特的税务情况和税务义务变得至关重要。我们可以通过对澳大利亚不断变化的税收环境的动态的把握，协助您做出与您目标一致的财务决策和税务策划。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin  Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO， QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

将家族企业交接给下一代不仅仅是一种理论上的传承，更是一个极力需要富裕家族的实际努力的过程。这个过程涉及将业务运营、所有权和规划战略传递给下一代，以确保从以业务为中心的家族向以投资为重心的家族的平稳转变。成功的家族企业继承的关键在于提前积极沟通，而不是等待关键事件或退休时才匆忙交接。

家族企业继承涵盖了几个关键方面：业务职责的转移、所有权的转变、战略规划以及从家族经营企业向投资导向精英团体的演变。这不仅仅是一个家族经营企业的问题，更是培养商业可持续性思维的问题。

在澳大利亚，普华永道家族企业的一项调查报告显示，虽然三分之一的家族企业预计在五年内下一代将成为重要的股东，但仅有25%的家族企业拥有全面的、存档的、商议过的传承计划。继承交接的方法可以各不相同，但重点通常围绕着在一段时间内或在特定时刻转让股权，这往往涉及如何支付股权的考虑。或者，这部分股权过渡可能最终会成为遗产的一部分。

然而，这个继承过程并非没有挑战。以下是需要仔细关注的六个重要领域：

1. 下一代的能力和意愿：在继承进行之前，评估下一代家庭成员是否具备成功过渡所需的技能和意愿至关重要。这个过渡可能是由保护家族传承的目标或为下一代提供稳定的业务平台的目标驱动的。这些目标取决于下一代的准备情况和技能。明确传达期望至关重要。

2. 平稳移动资本：同时，需考虑退出一代的资本需求。高额的资本需求对企业和股权利益相关者都会施加压力。通常，年轻一代缺乏足够的资本来买断老一代。这可能需要出售方继续投资或企业增加债务，两者都需要可持续性评估。

3. 结构化的薪酬规划：继承的过渡应加强薪酬的正式性。根据个人需求而不是角色职责来处理所有者薪酬等非正式方法可能会导致薪酬过高或过低。在代际交接中，需要更正式的薪酬框架，将薪酬与角色相匹配，确保公平的报酬和明确的绩效激励。

4. 管理权力过渡：传递运营控制权和决策权通常是一个微妙的问题。提前设定关于控制权过渡的期望和协议非常重要。不明确的管理结构可能会产生混淆或决策空白。在即将到来的一代希望在决策中拥有自主权，而退出的一代则希望基于经验保留影响力时，可能会出现分歧。提前澄清控制权的过渡可以减少决策管理时的紧张情绪。

5. 设定过渡期望和时间表：继承交接是一个过程，需要管理好期望，以避免因沮丧而使过程偏离轨道。延长的过渡阶段可能是有益的，特别是如果老一代打算逐渐减少他们的参与。这种分阶段的方法有助于管理变革，也有助于促进收入和资本提取。

6. 正式的管理结构：在继承交接中，保持董事会、股东和管理层之间的角色明确区分变得更加重要。这些结构的正式性很重要，需要明确定义角色和期望。一些家族使用家庭章程来概述规则，而其他家族则寻求外部咨询团队，以确保独立的专业知识为决策做出贡献。

总之，家族企业继承交接的成功在于精心的规划、透明的沟通、谨慎的财务和结构化的管理。这个复杂的过程涉及评估能力、管理财务、处理运营转变以及维持结构化的治理，确保过渡不仅保持业务，还维护家族的团结和价值观。最终的目标不仅仅是传承遗产，还要促进一个有共同目标感的、具有韧性的企业的成长。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

你拥有一块非常适合进行分割的土地，并与市政当局、建筑商和银行已经商定了所有细节。但是，一个重要的方面被忽视了；税务影响。

许多小规模开发商常常认为他们的税务风险很小，但事实并非总是如此 – 分割项目的税务处理可能会显著影响合规、现金流和项目的财务可行性。

澳大利亚税务局最新出台的指导文件详细说明了小规模分割项目的税务影响。我们将关注其中一些重要问题：

土地分割的税务处理

当分割土地时，即使是小规模的分割，税务处理也可能迅速变得复杂。税务要根据具体情况而定。你不能仅仅因为是一个小开发项目就认为最终销售所得的利润会自动被视为资本收益并有资格获得资本增值税减免。

一般来说，如果你个人拥有一处长期以来私人使用的房产，你将其分割并出售新创建的地块，那么可能需要对所获得的任何收益缴纳资本增值税。该收益是从你首次获得土地的时间点开始计算的，尽管你需要将房产的初始成本分摊到分割后的地块上。如果你正在分割一个包含你住宅的土地，即使这块土地一直以来仅被用于与你的住宅相关的私人用途，通常主要住宅豁免也不适用。

如果一处房产最初是联合拥有的，但随后被分割并在业主之间进行了分配，即使尚未将土地出售给无关联方，通常也会立即触发税务后果。这种情况被称为”分隔（Partition）”，从税务角度处理起来可能较为复杂。

房地产开发

那么如果你决定开发这块土地呢？将土地分割、建造房屋或复式住宅，然后出售新建筑，这在很多情况下都是很常见的。

当有人开发房地产的目的是在短期内以盈利为目的，出售成品房时，存在这样一种风险，即盈利可能将会被视为普通收入，而不是按照资本增值税规则处理，从而此人会受限制获得资本增值税减免（如50%的资本增值税减免），并且有可能会诱发商品与服务税责任。即使是一次性的房地产开发，这种情况也可能会面临同样问题。

案例示范

我们以康拉德的案例来说明。他于2001年7月以30万澳元的价格购得了他的住房。到了2020年7月，他考虑将他的地产分割成俩块，一块自己继续自住，一块用来建造一栋新房，并出售。估值报告显示，原房屋和其土地如今价值36万澳元（60%），而分割出来的地块价值24万澳元（40%）。康拉德获得了40万澳元的贷款用于开发，并于2021年7月以121万澳元（包括商品与服务税GST）的价格出售了这块地产。

• 康拉德的总经济收益为58万澳元。
• 这种收益来自销售所得（110万澳元，不包括GST）减去开发费用（40万澳元）和新分割地块的初始成本（12万澳元, 即原始价格30万澳元的40%）。
• 从获得土地开始到开始盈利活动（2020年7月1日）期间，新分割地块价值的增加应被视为资本收益。
• 新分割地块的价值为24万澳元，初始价格是12万澳元，所以资本收益为12万澳元。
• 根据50%的资本增值税减免，折扣后的资本收益为6万澳元。
• 从开始盈利活动到销售时新分割地块和房屋价值的增加应视为普通收入。
• 净利润（46万澳元）基于销售所得（110万澳元）、开发费用（40万澳元）和地块价值（24万澳元）计算。

除非康拉德正在经营一份生意，否则他不能在开发费用发生时扣除它们；然而这些费用可以用来抵消销售时的利润。如果康拉德决定在开发完成后不出售房产，这将使所涉及的所得税和商品与服务税处理更加复杂化。

是否需要注册商品与服务税（GST）？

如果你是一个拥有私人土地的分割者，该土地已被用于私人用途，那么你可能不需要注册商品与服务税，尽管这取决于具体情况。然而，如果你从事房地产开发业务，或进行商业化的一次性项目，那么你很有可能需要注册商品与服务税。

对于康拉德的情况，因为开发后的土地预计销售价格超过了75,000澳元的商品与服务税门槛，他很可能需要注册商品与服务税。这意味着：

• 对于出售价格的“默认”商品与服务税应缴额为11万澳元（除非适用商品与服务税差额方案以减少商品与服务税应缴额）。
• 需要通知购买者在结算时扣除并支付给澳大利亚税务局的金额。
• 有资格根据常规商品与服务税规则，申请开发费用4万澳元的商品与服务税抵免。
• 必须通过填写营业活动报告来报告这些交易。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

120%科技与技能支出抵扣是澳大利亚2022-23联邦财政预算中为中小型企业（SME）引入的税收激励措施。该提升允许符合条件的中小企业对与科技技术、技能和员工培训相关的某些费用支出进行120%的税收抵扣。

在上一篇文章中，我们讨论了2万澳元的科技投资抵扣的资格要求和详细情况。本文将重点介绍技能提升和员工培训的费用抵扣，总结为以下要点：

技能和培训抵扣可用于中小企业为员工提供的外部培训课程，企业将享受120%的税收抵扣的优惠政策。该政策的目标是帮助中小企业通过提升员工技能和提高生产力来扩大其劳动力规模。

谁有资格获得技能和培训抵扣？

只有对企业的员工的培训才有资格获得抵扣。个体经营者、合伙企业的合伙人、独立承包商和非员工不符合资格。此外，配偶、合伙人或受托人等关联人员也不符合资格。

技能和培训抵扣的规则：

• 培训课程的注册必须在2022年3月29日晚7:30（澳大利亚东部标准时间）至2024年6月30日之间完成。
• 培训费用必须本身依照税法具有抵扣资格，也就是说，培训与企业收入的获取必须相关。
• 培训必须由注册培训机构提供，该机构必须向企业收费（直接或间接）。
• 培训必须面向企业员工，并在澳大利亚境内以面对面或在线方式提供。
• 培训机构不能是企业本身或企业的关联人员。

培训费用包括哪些支出？

培训费用包括培训本身产生的费用，以及与培训课程有关的书籍或设备等附带费用。然而，这些附带费用只有在培训机构向企业收取这些费用时才符合抵扣条件。

如何计算额外的抵扣？

额外的抵扣计算为企业通常可以扣除的支出的20%。例如，如果企业在合规的培训上花费了10,000澳元，额外的抵扣将为10,000澳元的20%，即2,000澳元。这个额外的抵扣不会以现金形式退回，而是用于减少企业的应税收入。

哪些机构可以提供符合抵扣的培训？

并非所有由公司提供的培训课程都符合抵扣的资格。只有由注册培训机构提供的课程才符合资格。通常，这些是通向某种行业资格或学历的职业培训课程，而不是职业发展课程。

符合资格的培训机构将会由以下组织注册：

• 高等教育质量与标准局（TEQSA）

• 澳大利亚技能质量管理局（ASQA）

• 维多利亚州注册与资格局

• 西澳大利亚培训认证委员会

值得注意的是，虽然并非所有课程都由注册培训机构提供，但仍有很多课程符合资格，例如大学提供的短期课程或为提升技能而设计的灵活课程，但不包括学位课程。

如果您的企业符合资格并进行了符合条件的支出，请务必记录及保留相关文件、并确保遵守规定，以最大程度地进行抵扣。您也可以咨询税务专业人士或会计师以寻求专业的意见及计划。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

雇主和企业:

• 强制性雇主支付的养老金保障率从10.5%提高至11%。
• 国家最低工资标准的增加已经生效。
• 固定资产临时全额抵扣措施已经结束。
• 临时技术移民收入门槛（Temporary Skilled Migration Income Threshold）已从53,900澳元增加至70,000澳元。
• 学生签证持有者的工作限制重启，每两周可工作48小时。
• 通过小额索赔法庭程序寻求补偿未支付工作津贴的上限从20,000澳元增加至100,000澳元。
• 小企业现可根据特定条件获得能源账单减免资金，以帮助支付能源账单。
• 电子分销平台的共享经济报告已向澳大利亚税务局（ATO）开始披露。

养老金：

• 养老金保障率已提高至11%。
• 由于指数调整，一般养老金转移余额上限（Transfer Balance Cap）已增加至1,900,000澳元。
• 养老金退休金支出（Super Income Streams）的最低支出金额已恢复至默认水平。
• 自管养老金（SMSF）转移余额事件报告已从每年一次改为所有养老金每季度申报一次。

您和您的家人：

• 新的固定费率家庭办公扣除方法已推出，为每小时67澳分。务必记录家庭办公的工作时间，因为简单的每周计算不再符合澳大利亚税务局（ATO）的要求。
• 2023-2024年汽车费用每公里费率已增加至85澳分。
• 首次购房贷款担保范围扩大至“朋友、兄弟姐妹和其他家庭成员”。
• 2023年7月10日起，家庭收入低于53万澳元的家庭可以获得更多的儿童保育补贴。详情请参阅澳大利亚服务机构网站。
• 新父母现在可以申请最多20周的带薪产假。
• 可领取年龄抚恤金的年龄提高至67岁。

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在2022-23财年联邦预算案宣布近一年后，中小企业（SMEs）的科技和技能支出可获得120%的税收抵扣终于成为法律。关注我们社交媒体的朋友不知道记不记得，我们之前提醒大家将这些类型的费用记录在一个独立账目中，以便在法律实施时和准备税务申报时轻松获取这些数字。这个额外20%的抵扣旨在为中小企业提供激励，鼓励它们投资于科技，并提高员工的技能。

谁有资格获得？

科技和技能的120%抵扣适用于年营业额低于5000万澳元的小型企业（包括个人独资经营者、合伙企业、公司或贸易信托）。年营业额包括企业自身的营业额，以及其关联企业和关联实体的营业额。

2万澳元的科技投资抵扣

科技投资项目为中小企业提供了一个关于数字化业务或数字化活动相关费用和折旧资产的额外抵扣，时间从2022年3月29日晚上7点30分（澳大利亚东部夏令时间）至2023年6月30日。

要获得抵扣，费用需要被视为“发生”在中小企业对成本负有法律责任时，无论是通过税务发票还是合同协议。对于诸如计算机硬件之类的折旧资产，企业必须在2023年6月30日前购买并安装准备好使用。仅仅在6月29日订购这些资产是不够的，它们必须已经收到并安装好准备使用。

该项目的合格费用包括以下几类：

• 数字化产品：计算机和通讯硬件设备、软件、互联网费用，以及支持计算机网络使用的系统和服务。

• 数字媒体和营销：在数字设备上可访问的音频和视觉内容，包括网页设计。

• 电子商务：促进数字订购或平台启用的在线交易的货物或服务，便携式支付设备，数字库存管理，基于云的服务订阅，以及有关数字化业务的建议。

• 网络安全：包括网络安全系统、备份管理和监控服务。

科技花费必须“完全或主要用于企业的数字化业务或数字化企业的业务”。这意味着科技和企业的数字化业务之间必须有直接联系，并能产生收入。

需要注意的是，该项目不包括与雇佣员工、筹集资金、建造商业场所或企业销售的货物和服务相关的费用。此外，在相关期间内购买和销售的资产、建筑工程成本、融资成本、薪资或工资成本以及培训费用（见技能支出文章）等，不符合额外抵扣的条件。

额外抵扣

相关支出年度上限为10万澳元，超过该金额的支出不享受抵扣优惠， 抵扣优惠上限为每年2万澳币。企业在整个期间内最高可申请的纳税优惠总额为4万澳元。额外的2万澳元抵扣不以现金形式提供给企业，而是用于抵消企业的应税收入。如果企业处于亏损状态，额外抵扣将增加税收亏损。额外抵扣的价值取决于企业在相关年度是否产生应税利润或亏损，以及适用的税率。

如果费用有混合使用，即同时用于企业业务和个人用途，额外抵扣将仅适用于用于企业业务目的的费用部分。

抵扣优惠也适用于折旧资产的支出。该资产必须在2022年3月29日澳大利亚东部标准时间晚上7:30至2023年6月30日期间首次用于税务目的使用或安装就绪。此规定不适用于内部软件开发费用分配给软件开发池 （software development pool）的情况。折旧资产的维修和改进成本也适用于抵扣优惠，前提是在相关时期内发生。

抵扣优惠数值为符合条件的折旧资产支出的20%。前提是支出发生在相关时期，并且在2023年7月1日之前首次用于税务目的或已安装就绪。这不受企业使用的折旧方法影响。如果企业在相关时期购买折旧资产，支出为该资产的成本。

结论

对于符合条件的中小企业来说，科技优惠抵扣为他们提供了一个宝贵的省税机会，可以投资于科技。通过仔细理解资格标准和时间要求，中小企业可以最大化抵扣，充分利用此项措施来支持其数字化运营和业务增长。建议企业寻求专业意见，以确保符合要求，并在该计划下优化其税收效益。下一期，我们将进一步讨论技能优惠抵扣，感谢大家的关注。

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随着全球继续适应COVID-19大流行带来的新常态，远程工作和居家办公变得越来越普遍。澳大利亚政府认识到工作安排的重大变化，并对2023财年的家庭办公费用抵税做出了一些调整，以完善先前实施的政策。在本文中，我们将探讨澳大利亚家庭办公费用抵税在2023财年与2022财年之间的变化，概述关键更新。

对于2023财政年度，纳税人可以选择两种方法之一来申报家庭办公费用的抵扣：固定费率法或实际成本法。只有固定费率法在2023财年发生了变化，而曾在疫情期间临时使用的快捷法将不再适用所以这里不进行对比。

方法一：修订后的固定费率法

• 费率和范围

修订后的固定费率法将费率从每工作小时52分增加到每工作小时67分。这一较高费率包括能源成本、电话使用费、互联网费用、文具和电脑耗材。它简化了纳税人的计算过程，并包括难以准确衡量的费用。但是，原来的固定费率法不包括电话和互联网费用，它们是额外计算的。

• 无需专用家庭办公室

与以往不同，在修订后的固定费率法下，纳税人不再需要拥有专用的家庭办公空间来申报居家工作的抵扣。这一变化认识到现代工作安排的风格的不同。

• 可额外申报的项目

2023财政年度的可单独申报项目发生了变化。纳税人可以申报居家工作所用固定资产（如计算机和办公家具）的折旧以及修理和维护这些资产的费用。他们还可以申报清洁专用家庭办公室的费用。

• 记录保存

纳税人需要比以前更精确地保存记录。自2023年3月1日起，澳大利亚税务局（ATO）不再接受估计、代表性四周日记或类似文件作为此方法的证据。相反，纳税人需要保存他们在整个年度中居家工作的所有时间记录。记录可以以任何形式保存，只要它们在发生时保存下来，比如时间表、排班表、从雇主或企业系统访问的时间记录，或者一整年的日记。纳税人每项被固定费率每小时覆盖的费用都必须保留记录（例如，如果纳税人居家工作时使用电话和电力，必须至少保留某种费用的一份账单）。

方法二：实际成本法

• 与往年相比，实际成本法保持不变。

纳税人可以扣除与工作相关的实际费用的部分。该方法要求保存所有收据、账单和类似文件，以证明纳税人已经产生了这些费用，并保存在所得年度内居家工作的时间记录（可以使用实际小时数、代表性四周日记或类似文件）。此外，纳税人需要提供他们计算工作相关部分和私人部分费用的记录。请注意，由雇主报销的费用不能作为抵扣。

无论选择哪种方法，如果纳税人购买用于工作的资产和设备的费用超过300澳币，他们不能立即全额抵扣这笔费用，而必须根据工作使用比例在一定年份内进行折旧。 以上概述了澳大利亚2023财年与2022财年家庭办公抵扣的变化。通过引入修订后的固定费率法，政府旨在为雇员提供申报居家工作费用的简化途径。然而，个人需要及时了解最新的更新和要求，以确保合规并最大化自己的权益。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin  Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO， QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

近年来，澳大利亚税务局（ATO）注意到越来越多的澳大利亚人在购买和出售加密货币，其中最流行的类型包括比特币（BTC）、以太币（ETH）、泰达币（USDT）等等。投资者和交易者需要清楚了解这些数字资产相关的税务义务。ATO的网站已经提供了关于如何处理加密货币产生的税务的全面指南。为了帮助您更好地了解，本文将概述加密资产税务方面的两个要点，即加密货币投资者的资本增值税（CGT）和加密货币交易者的所得税。

投资者还是交易者？

第一步您需要判断自己属于加密货币的投资者或是交易者，以此确定自己的交易活动是否使用于资本增值税规则或所得税规则。加密货币最常见的用途就是作为一种投资，购买和出售加密货币以获取利润的个体被视为加密货币投资者，从出售加密货币资产中获得的任何收益都将受到资本增值税的影响。另一方面，对于以商业模式、频繁买卖加密货币的个体，将被视为开展加密货币交易业务的交易者，从这些交易中所得的收入将被视为营业收入。

加密货币资产投资者

对于将加密资产视为投资的个人而言，资本增值税（CGT）在出售、交易或处置这些资产时变得至关重要。根据ATO的规定，加密货币在税务目的上被视为一种资产形式。这意味着从销售或处置加密资产中获得的任何收益都可能会受到资本增值税的影响。

当您出售、赠予、交易、兑换或交换加密货币资产时，又或者是将加密货币资产转换为澳币或其他货币、用它购买商品或服务时，都会产生资本增值税。若您只是购买或持有加密货币资产，便不需要计算任何资本增值或亏损。只有当发生以上交易时您才需要计算资产增值税。

关于如何计算资本增值税（CGT），澳大利亚税务局（ATO）要求投资者确定其加密资产的成本基准。其中包括原始购买价格、交易费用和任何附带费用。当加密资产被出售时，通过从销售收益中减去成本基数来计算资本增值或亏损。如果得到的值为正数，则产生了资本增值；如果为负数，则产生了资本亏损。任何资本亏损只可以用来抵扣您所获得的资本增值。

此外，您持有加密资产的时间长短也将影响应缴纳的CGT金额。如果投资者在出售或处理加密资产之前持有它超过12个月，有可能可以获得CGT折扣。这个折扣可以将资本增值减少50％，有效降低总体税务债务。

其次，您需要保留准确的加密货币交易记录，包括购买和出售日期、交易金额和价值。这些文件在计算资本增值和亏损以进行税务申报时至关重要。

加密货币交易者

对于将买卖加密货币作为交易业务的个人，ATO将其交易所得的收入视为应纳税所得。交易者需要在报税时上报所有交易活动，并将利润作为应纳税所得的一部分。

作为交易者，您有权扣除与交易活动直接相关的费用。这些费用包括交易费用、转换费用、交易软件订阅费和其他在交易过程中发生的费用。您需要保留这些费用有关的所有收据用于证明。

根据您的交易活动规模和复杂性，您可以考虑以个体经营者的身份经营，或者成立一家公司或信托等企业架构。每种架构都有其自身的税务要求，我们建议您寻求专业建议以确定哪种选项最适合您的情况。

总而言之，无论您是加密货币的投资者还是交易者，都必须了解您的税务义务。请遵守澳大利亚税务局（ATO）提供的指南，保持准确的记录，并寻求专业的建议，以避免ATO的罚款及任何潜在风险。我们团队在加密货币合规工作和税务咨询方面拥有丰富的经验。通过使用专业的加密货币资本收益/利润计算平台，我们可以确保您的新年税务申报能够节省大量的会计费用。请随时与我们友好的皮特马丁会计师事务所的税务团队联系，电话号码为0292213345，电子邮件地址为info@pittmartingroup.com.au。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

澳大利亚联邦2023-2024年度预算于2023年5月9日公布。如往常一样，在本文中，我们主要关注企业和养老金税务变化的详细信息。因为考虑到本次预算中个人税务没有太多变化，包括对备受争议的第三阶段税率削减的无任何修正，所以暂且不做解述。

企业和雇主

2万澳元的小企业即时资产抵扣

日期	2023 – 2024财年

在2023年7月1日至2024年6月30日期间使用或安装的符合条件的折旧资产，其价值在2万澳元以下的小型企业（综合营业额低于1,000万澳元）可以全额扣除。这意味着他们可以在购买和使用的同一年申报税务扣除。如果企业注册了商品与服务税（GST），则资产成本必须在扣除GST税额后低于2万澳元；否则，包括GST税。该扣除适用于每个资产。价值为2万澳元或以上的资产可以放入折旧池中。选择退出简化折旧制度的小型企业重新进入该制度的暂停将继续到2024年6月30日。临时全额扣除规则将于2023年6月30日结束，因此企业在购买资产时应考虑此截止日期

为能源节效而提供的2万澳元小型企业激励措施。

日期	2023 – 2024财年

小型和中型企业年营业额低于5000万澳元，可以享受符合电气化和能源效率支持的符合条件的折旧资产额外的20%扣除。企业可以获得多达2万澳元的额外扣除，总支出上限为10万澳元。该激励措施适用于电气化供暖和制冷系统、节能冰箱和电磁炉等资产的购置，并包括电池和热泵的安装。不包括电动车辆、可再生电力发电设备、基础设施工程以及未连接到电网或依赖化石燃料的资产。为了符合额外扣除的条件，符合资格的资产或升级必须在2023年7月1日至2024年6月30日期间首次使用或安装完毕。    

增加员工养老金的支付频率

开始	2026 年7月1日

从2026年7月1日开始，雇主将有义务在员工的工资发放日当天支付其养老金。目前，养老金支付是每季度进行一次。政府计划进行咨询过程，以最终确定此措施的详细信息，并计划在2024-25年度联邦预算中提供更多信息。

小型企业澳大利亚税务局合规事项变更

开始

2024年7月1日

为减轻小型企业的合规负担，采取了几项措施来简化文书工作，包括：

• 从2024年7月1日开始，小型企业可以选择授权他们的税务代理代表他们提交多个一键式薪酬系统申报。

• 自2024年7月1日起，澳大利亚税务局将减少使用支票进行所得税退款。

• 自2025年7月1日起，小型企业将被允许有最多4年的时间对其所得税申报表进行修正，这是通常2年的期限的延长。

降低小型企业所得税预缴税和商品服务税增长指数

日期	2023 – 2024 财年

通常，通过使用GDP增长因子来调整商品与服务税（GST）和所得税预缴税的分期付款金额（PAYG Instalment）。然而，对于2022-23财政年度，政府将这一因子降低至2%，而不是预期的10%。现在，对于2023-24财政年度，政府将该增长因子设置为6%，而不是通常的12%。这个6%的增长率将适用于符合资格标准并使用相应分期付款方法的中小型企业的2023-24财政年度分期付款。这些分期付款将在修订立法生效后到期，标准是商品与服务税分期付款的年度综合营业额最多为1000万澳元，所得税预缴税分期付款的年度综合营业额最多为5000万澳元。

小型企业申报罚款豁免计划

日期	2023年6月1日 – 2023年12月31日

年营业额低于1000万澳元的小型企业将有机会参加申报罚款豁免计划。该豁免计划将免除在2023年6月1日至2023年12月31日期间申报的原本截止日期为2019年12月1日至2022年2月29日期间未申报的税务报表的未申报罚款。

将混合动力汽车排除在FBT免税范围之外

日期

2025年4月1日

自2025年4月1日起，插电式混合动力汽车将不再符合适用于符合条件的电动汽车的边际利益税（FBT）免税规定。然而，2022年7月1日至2025年3月31日期间达成的安排仍将符合FBT免税规定，如果在2025年4月1日之前该车已经免税，并且雇主有法律约束承诺在此日期之后继续提供私人使用车辆。

阻止资本筹集所提供的免税分配开始日期已被推迟。

日期	2022年9月15日

在2016-17财政年度，政府宣布其意图阻止股东从以资本筹集为基础的分红中受益。预算中重申了这一承诺，新的实施日期为2022年9月15日。 根据此措施，如果以下条件成立，实体支付的分配（股息）将被视为由资本筹集资金：

• 分配偏离实体定期进行此类分配的惯例。
• 实体发行了股本利益。
• 在考虑所有相关情况时，合理得出以下结论之一：
  • 发行任何股本利益的主要效果是直接或间接资助了全部或部分分配。
  • 发行或促成发行利益的实体出于资助全部或部分分配的目的。

该提议的变化旨在防止利用特定资本筹集来资助免税股息的人工安排，从而允许分配免税股息所产生的红利抵免。政府担心这种安排涉及操纵系统，使现有股东能够从红利抵免和公司内产生这些减免的保留利润中受益。 如果实施，受影响的股息的直接或间接收款人将无资格获得税收抵免，并且红利抵免金额不会计入其应纳税收入。此外，这些股息将不免除非居民代扣税。 该措施最初的适用日期定为2016年12月19日，但已将其重新安排为2022年9月15日。 此措施在2023年2月16日提交给议会的《财政部法律修正案（2023年措施第1号）法案2023》中进行了概述。

15%最低税率适用于跨国和国内的大型企业

开始

2024年1月1日

政府将实施OECD的两大支柱解决方案的关键要素，包括：

• 对大型跨国企业实施15%的全球最低税率，从2024年1月1日起生效的“收入纳入规则”和从2025年1月1日起生效的“低税利润规则”。

• 从2024年1月1日起实施的15%的国内最低税率。

这些税收基于OECD的全球反税基侵蚀模型规则，确保大型跨国企业在其经营所在的每个司法管辖区缴纳最低水平的税款。如果居民国内的跨国母公司或子公司的收入低于15%，澳大利亚将有权对其进行补缴税款。这些最低税收规则适用于全球年收入达到7.5亿欧元（约合12亿澳元）或更高的大型跨国企业。

税收优惠措施针对建造租赁住房发展项目

开始

2023年5月9日

根据先前的公告，政府将为建造租赁住房项目引入具有吸引力的激励措施。对于自澳大利亚东部标准时间2023年5月9日晚7:30后开始建设的符合条件的新建租赁住房项目，政府将：

• 将资本工程税务扣除（折旧）率从2.5%提高至4%每年。

• 将适用于受托投资管理信托（MIT）投资的资金支付最终预扣税率从30%降低至15%。

这些激励措施适用于提供50套或更多公寓供公众出租的租赁住房项目。住宅必须在同一所有权下持有至少10年，然后才能出售，并且房东必须为每套住宅提供最低为3年的租约。

对于住宅建造租赁的降低的MIT预扣税率将于2024年7月1日生效。政府将进行磋商以确定具体的实施细节，包括所需的最低可负担租赁比例和住宅单一所有权保留的期限。

烟草消费税和关税的增加

开始

2023年9月1日

自2023年9月1日起，烟草消费税和等效关税将每年增加5%，持续3年，并进行常规指数调整。此外，适用每公斤消费税和等效关税的产品（如卷烟烟草）的关税也将增加。从2023年起，每年9月1日开始，”等效化重量”将逐步从0.7克减少到0.6克，新的重量将在2026年9月1日全面实施。

预计此举将使财政收入增加33亿澳元，并在2022-23财年起的5年内使商品及服务税支付给各州和地区的金额增加2.9亿澳元。

重型车辆使用费增加

开始

2023 – 24

从2023-24年开始，重型车辆公路使用费每年增加6%，连续3年增加，到2025-26年将达到每升32.4澳分的柴油费率。当前的费率为每升27.2澳分，将在这个期间逐步上涨。

一般保险公司的税法变更

开始

2023年1月1日

为解决澳大利亚会计准则委员会实施的新会计准则AASB17《保险合同》与税法之间的不一致问题，将引入立法修正案，允许一般保险公司在提交税务申报时使用基于新准则的审计财务报告信息。这将使它们能够在申报实践中保持一致性。

清洁建筑物MIT预扣税优惠延长

开始

2025年7月1日

清洁建筑物受托投资信托（MIT）的预扣税优惠将扩展至符合所需能源效率标准的符合条件的数据中心和仓库。此扩展适用于从2023年5月9日晚上7:30 AEST开始的建筑项目。此外，新建和现有清洁建筑物的最低能源效率要求将提高至澳大利亚绿色建筑委员会或国家建筑环境评级系统的6星级评级。政府将进行磋商以建立现有建筑的过渡安排。

勘探和采矿、采石和勘探权的税务处理方式

开始	2013年8月21日后产生的费用

正如之前所述，政府计划对石油资源租赁税（PRRT）进行改革，以明确“石油勘探”的定义。修正案将具体规定勘探活动的范围仅限于发现和确认石油资源的存在、规模和特征的过程。它将排除旨在评估资源开采的商业可行性的活动和可行性研究。此项修正旨在明确勘探与商业开采相关活动之间的界限，确保石油行业内的税务处理恰当。

此外，从澳大利亚东部标准时间2023年5月9日晚上7:30起，将修订对采矿、采石和勘探权益的折旧扣除的税务处理方式。此次澄清规定扣除仅在这些权益得到积极利用时开始计算，而不是仅仅持有这些权益时。此举旨在将税务处理与权益的实际利用相一致，确保对采矿、采石和勘探活动进行公正准确的折旧计算。

提前征收天然气税

日期	2023晚些时间调研

政府将对石油资源租赁税（PRRT）进行修正，针对海上液化天然气（LNG）行业的扣除以及实施完整性措施。这些改变将在2023年进行磋商。预计这一措施将在2022-23年开始的五年期间增加24亿澳元的税收收入。此外，澳大利亚税务局（ATO）将获得440万澳元的资金来管理和确保执行这些修正案。

发展氢能产业

开始

2023-24

超过20亿澳元的投资将加速澳大利亚的氢能产业发展，推动清洁能源领域的发展，并促进全球氢能供应链的建设。其中，”Hydrogen Headstart”计划将支持可再生氢能投资，而”Guarantee of Origin”计划将获得3820万澳元的资金，用于认证可再生能源并跟踪排放情况，包括氢能的排放情况。这些举措旨在推动可再生氢能的投资和应用，确保可再生能源的可靠性和环境友好性，为澳大利亚在氢能产业方面取得领先地位提供支持。

支持关键技术产业

开始

2022-23

在未来5年内，政府将投入1.16亿澳元来促进关键技术的发展，包括将量子技术和人工智能应用于企业中。相关举措包括推出量子项目挑战计划，扩大国家人工智能中心，建立澳大利亚量子增长中心，并帮助中小企业采用人工智能技术。此外，澳大利亚工业增长中心还将为澳大利亚制造电池计划提供先进技术和技能支持。

幼教劳工支持

开始

2022-23

幼儿教育与照顾（ECEC）行业将通过一系列措施得到支持，包括在五年内为服务提供3440万澳元的补贴，为教师实习提供3310万澳元的财政援助，并为ECEC工作者分配480万澳元用于实习交流。

老年护工的薪资将增加15%

开始

2022-23

在接下来的五年里，将拨款5.15亿澳元用于支持老年护理工作价值评估结果，从2023年6月30日起将各类老年护理工人的最低工资提高15%。为了抵消这一增加，将临时降低居住型老年护理提供比率。

废除“专利盒子”制度

日期

2022-23

“专利盒子”制度已完全废除。该制度原本针对在澳大利亚进行的医疗、生物技术、农业和排放行业的研发，提供17%的税收优惠税率。然而，现在该制度已不再生效。

简化燃油和酒精的消费税管理

开始

2024年7月1日

自2022-23财年三月预算起，对燃油和酒精消费税合规流程的简化措施的实施已经调整为于2024年7月1日开始。

电影产业的地点补贴

开始

2022-23

为了鼓励大型影视制作的投资，并创造更多就业和培训机会，地点补贴率将提高至30%。此外，特色电影的最低合格澳大利亚制作支出门槛将增加至2,000万澳元，电视系列剧的最低门槛将为每小时150万澳元。

养老金和投资者

非常规交易收入（NALI）规则的澄清

开始	2018-19后产生的NALI

非常规交易收入（NALI）规则旨在防止通过不承认关联方以降低价格提供的支出来人为增加养老金基金余额并获得优惠税收待遇。拟议的修正案建议将NALI应税收入上限定为一般费用的两倍。缴费将被排除在NALI应税收入之外，2018-19财年之前的支出将获得豁免。根据财政部的咨询建议，大型受澳洲金融监管局（APRA）监管的基金将免除NALI规定的一般和具体费用。待发布的法规将澄清详细内容。

确认超过300万澳元的养老金收益将征收30%的税款

开始

2025年7月1日

从2025年7月1日起，个人的总养老金余额超过300万澳元的部分将额外征收15%的税款。税款的计算将考虑缴费、提款以及已实现和未实现的收益，并将负收益进行结转。定义利益计划的权益将与其他权益类似进行估值和征税。个人可以选择从个人账户或养老金基金支付税款，对于拥有多个账户的个人，可以指定支付款项的养老金基金。预计这项措施将在从2022-23年开始的五年内，使税收增加9.5亿澳元，支付款增加4760万澳元。

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正好在2023年4月1日开始的福利税（FBT）年度，澳大利亚税局（ATO）最近发布了有关电动汽车税务的新细节。

电动车的福利税豁免

如果您的雇主为您提供分类为零排放或低排放车辆的使用权，那么从2022年7月1日起，雇主可能有资格获得福利税豁免，无论福利是通过工资转让（Salary Sacrifice）安排提供还是其他方式。福利税豁免通常适用于以下情况：

• 该汽车的价值在首次购买时低于节能车的豪华车税门槛（2022-23年为84,916澳元）。如果您购买的是二手电动汽车，则如果原销售价格超过相关豪华车税限制，则不适用福利税豁免；以及

• 该汽车于2022年7月1日或之后首次持有和使用。这意味着，如果该汽车在2022年7月1日或之后才向员工提供，即使该汽车在2022年7月1日之前购买，仍可能符合福利税豁免要求。

豁免还包括相关的福利，如：

• 注册

• 保险

• 维修或保养，以及

• 燃料，包括用于充电和运行车辆的电力。

但是，充电桩不在范围内（请参阅充电桩的税收规则适用情况？）。

虽然电动汽车的福利税豁免适用于雇主，但福利税价值仍将纳入计算可报告的员工福利（Reportable Fringe Benefits），即将福利价值报告在员工的收入报告上。虽然您不需要为报告的福利缴纳所得税，但它用于确定您的调整后可征税收入范围，例如医疗保健费附加费、私人医疗保险减免、雇员股票计划减免和某些社会保障的支付。

福利税FBT豁免不适用于谁？

根据其性质，福利税豁免仅适用于雇主向员工提供汽车的情况。合伙人和个体户经营者不是雇员，不能个人获得豁免权。如果您是信托受益人或公司股东，只有在以员工或实体董事的身份提供福利的情况下（您需要能够证明您在经营实体方面有积极的作用），才能享受豁免权。

充电桩的税收规则适用情况？

澳大利亚税局已确认，充电桩不在电动汽车的福利税豁免范围内。这意味着，如果雇主向员工提供充电装置，则可能会触发福利税。如果员工购买家用充电装置，并且该装置用于为创收目的的车辆充电，则可能可以在一定的收入年限内申请装置成本的折旧扣除。但是，如果员工仅将车辆用于私人目的，则充电装置的成本是私人费用，不可扣除。

那么电费成本呢？

我的一个朋友经常出差，以前总是产生大量旅行费用，直到他换成了电动汽车。现在他每公里只花费3澳分的电费。

由于往往很难区分家庭用电的用途，因此澳大利亚税局已制定了一项每公里4.20澳分的运营成本费率，用于提供给员工的电动汽车（从2022年4月1日开始适用于FBT，从2022年7月1日开始适用于所得税）。

如果您使用此费率，则不能同时减扣在商业充电站所产生的任何费用。只能二选一，而不能两者都减扣。如果您能够准确计算实际电费成本，则也可以选择使用实际电费成本。

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