雇主和企业:

• 强制性雇主支付的养老金保障率从10.5%提高至11%。
• 国家最低工资标准的增加已经生效。
• 固定资产临时全额抵扣措施已经结束。
• 临时技术移民收入门槛（Temporary Skilled Migration Income Threshold）已从53,900澳元增加至70,000澳元。
• 学生签证持有者的工作限制重启，每两周可工作48小时。
• 通过小额索赔法庭程序寻求补偿未支付工作津贴的上限从20,000澳元增加至100,000澳元。
• 小企业现可根据特定条件获得能源账单减免资金，以帮助支付能源账单。
• 电子分销平台的共享经济报告已向澳大利亚税务局（ATO）开始披露。

养老金：

• 养老金保障率已提高至11%。
• 由于指数调整，一般养老金转移余额上限（Transfer Balance Cap）已增加至1,900,000澳元。
• 养老金退休金支出（Super Income Streams）的最低支出金额已恢复至默认水平。
• 自管养老金（SMSF）转移余额事件报告已从每年一次改为所有养老金每季度申报一次。

您和您的家人：

• 新的固定费率家庭办公扣除方法已推出，为每小时67澳分。务必记录家庭办公的工作时间，因为简单的每周计算不再符合澳大利亚税务局（ATO）的要求。
• 2023-2024年汽车费用每公里费率已增加至85澳分。
• 首次购房贷款担保范围扩大至“朋友、兄弟姐妹和其他家庭成员”。
• 2023年7月10日起，家庭收入低于53万澳元的家庭可以获得更多的儿童保育补贴。详情请参阅澳大利亚服务机构网站。
• 新父母现在可以申请最多20周的带薪产假。
• 可领取年龄抚恤金的年龄提高至67岁。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin  Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO， QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

在2022-23财年联邦预算案宣布近一年后，中小企业（SMEs）的科技和技能支出可获得120%的税收抵扣终于成为法律。关注我们社交媒体的朋友不知道记不记得，我们之前提醒大家将这些类型的费用记录在一个独立账目中，以便在法律实施时和准备税务申报时轻松获取这些数字。这个额外20%的抵扣旨在为中小企业提供激励，鼓励它们投资于科技，并提高员工的技能。

谁有资格获得？

科技和技能的120%抵扣适用于年营业额低于5000万澳元的小型企业（包括个人独资经营者、合伙企业、公司或贸易信托）。年营业额包括企业自身的营业额，以及其关联企业和关联实体的营业额。

2万澳元的科技投资抵扣

科技投资项目为中小企业提供了一个关于数字化业务或数字化活动相关费用和折旧资产的额外抵扣，时间从2022年3月29日晚上7点30分（澳大利亚东部夏令时间）至2023年6月30日。

要获得抵扣，费用需要被视为“发生”在中小企业对成本负有法律责任时，无论是通过税务发票还是合同协议。对于诸如计算机硬件之类的折旧资产，企业必须在2023年6月30日前购买并安装准备好使用。仅仅在6月29日订购这些资产是不够的，它们必须已经收到并安装好准备使用。

该项目的合格费用包括以下几类：

• 数字化产品：计算机和通讯硬件设备、软件、互联网费用，以及支持计算机网络使用的系统和服务。

• 数字媒体和营销：在数字设备上可访问的音频和视觉内容，包括网页设计。

• 电子商务：促进数字订购或平台启用的在线交易的货物或服务，便携式支付设备，数字库存管理，基于云的服务订阅，以及有关数字化业务的建议。

• 网络安全：包括网络安全系统、备份管理和监控服务。

科技花费必须“完全或主要用于企业的数字化业务或数字化企业的业务”。这意味着科技和企业的数字化业务之间必须有直接联系，并能产生收入。

需要注意的是，该项目不包括与雇佣员工、筹集资金、建造商业场所或企业销售的货物和服务相关的费用。此外，在相关期间内购买和销售的资产、建筑工程成本、融资成本、薪资或工资成本以及培训费用（见技能支出文章）等，不符合额外抵扣的条件。

额外抵扣

相关支出年度上限为10万澳元，超过该金额的支出不享受抵扣优惠， 抵扣优惠上限为每年2万澳币。企业在整个期间内最高可申请的纳税优惠总额为4万澳元。额外的2万澳元抵扣不以现金形式提供给企业，而是用于抵消企业的应税收入。如果企业处于亏损状态，额外抵扣将增加税收亏损。额外抵扣的价值取决于企业在相关年度是否产生应税利润或亏损，以及适用的税率。

如果费用有混合使用，即同时用于企业业务和个人用途，额外抵扣将仅适用于用于企业业务目的的费用部分。

抵扣优惠也适用于折旧资产的支出。该资产必须在2022年3月29日澳大利亚东部标准时间晚上7:30至2023年6月30日期间首次用于税务目的使用或安装就绪。此规定不适用于内部软件开发费用分配给软件开发池 （software development pool）的情况。折旧资产的维修和改进成本也适用于抵扣优惠，前提是在相关时期内发生。

抵扣优惠数值为符合条件的折旧资产支出的20%。前提是支出发生在相关时期，并且在2023年7月1日之前首次用于税务目的或已安装就绪。这不受企业使用的折旧方法影响。如果企业在相关时期购买折旧资产，支出为该资产的成本。

结论

对于符合条件的中小企业来说，科技优惠抵扣为他们提供了一个宝贵的省税机会，可以投资于科技。通过仔细理解资格标准和时间要求，中小企业可以最大化抵扣，充分利用此项措施来支持其数字化运营和业务增长。建议企业寻求专业意见，以确保符合要求，并在该计划下优化其税收效益。下一期，我们将进一步讨论技能优惠抵扣，感谢大家的关注。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

随着全球继续适应COVID-19大流行带来的新常态，远程工作和居家办公变得越来越普遍。澳大利亚政府认识到工作安排的重大变化，并对2023财年的家庭办公费用抵税做出了一些调整，以完善先前实施的政策。在本文中，我们将探讨澳大利亚家庭办公费用抵税在2023财年与2022财年之间的变化，概述关键更新。

对于2023财政年度，纳税人可以选择两种方法之一来申报家庭办公费用的抵扣：固定费率法或实际成本法。只有固定费率法在2023财年发生了变化，而曾在疫情期间临时使用的快捷法将不再适用所以这里不进行对比。

方法一：修订后的固定费率法

• 费率和范围

修订后的固定费率法将费率从每工作小时52分增加到每工作小时67分。这一较高费率包括能源成本、电话使用费、互联网费用、文具和电脑耗材。它简化了纳税人的计算过程，并包括难以准确衡量的费用。但是，原来的固定费率法不包括电话和互联网费用，它们是额外计算的。

• 无需专用家庭办公室

与以往不同，在修订后的固定费率法下，纳税人不再需要拥有专用的家庭办公空间来申报居家工作的抵扣。这一变化认识到现代工作安排的风格的不同。

• 可额外申报的项目

2023财政年度的可单独申报项目发生了变化。纳税人可以申报居家工作所用固定资产（如计算机和办公家具）的折旧以及修理和维护这些资产的费用。他们还可以申报清洁专用家庭办公室的费用。

• 记录保存

纳税人需要比以前更精确地保存记录。自2023年3月1日起，澳大利亚税务局（ATO）不再接受估计、代表性四周日记或类似文件作为此方法的证据。相反，纳税人需要保存他们在整个年度中居家工作的所有时间记录。记录可以以任何形式保存，只要它们在发生时保存下来，比如时间表、排班表、从雇主或企业系统访问的时间记录，或者一整年的日记。纳税人每项被固定费率每小时覆盖的费用都必须保留记录（例如，如果纳税人居家工作时使用电话和电力，必须至少保留某种费用的一份账单）。

方法二：实际成本法

• 与往年相比，实际成本法保持不变。

纳税人可以扣除与工作相关的实际费用的部分。该方法要求保存所有收据、账单和类似文件，以证明纳税人已经产生了这些费用，并保存在所得年度内居家工作的时间记录（可以使用实际小时数、代表性四周日记或类似文件）。此外，纳税人需要提供他们计算工作相关部分和私人部分费用的记录。请注意，由雇主报销的费用不能作为抵扣。

无论选择哪种方法，如果纳税人购买用于工作的资产和设备的费用超过300澳币，他们不能立即全额抵扣这笔费用，而必须根据工作使用比例在一定年份内进行折旧。 以上概述了澳大利亚2023财年与2022财年家庭办公抵扣的变化。通过引入修订后的固定费率法，政府旨在为雇员提供申报居家工作费用的简化途径。然而，个人需要及时了解最新的更新和要求，以确保合规并最大化自己的权益。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

近年来，澳大利亚税务局（ATO）注意到越来越多的澳大利亚人在购买和出售加密货币，其中最流行的类型包括比特币（BTC）、以太币（ETH）、泰达币（USDT）等等。投资者和交易者需要清楚了解这些数字资产相关的税务义务。ATO的网站已经提供了关于如何处理加密货币产生的税务的全面指南。为了帮助您更好地了解，本文将概述加密资产税务方面的两个要点，即加密货币投资者的资本增值税（CGT）和加密货币交易者的所得税。

投资者还是交易者？

第一步您需要判断自己属于加密货币的投资者或是交易者，以此确定自己的交易活动是否使用于资本增值税规则或所得税规则。加密货币最常见的用途就是作为一种投资，购买和出售加密货币以获取利润的个体被视为加密货币投资者，从出售加密货币资产中获得的任何收益都将受到资本增值税的影响。另一方面，对于以商业模式、频繁买卖加密货币的个体，将被视为开展加密货币交易业务的交易者，从这些交易中所得的收入将被视为营业收入。

加密货币资产投资者

对于将加密资产视为投资的个人而言，资本增值税（CGT）在出售、交易或处置这些资产时变得至关重要。根据ATO的规定，加密货币在税务目的上被视为一种资产形式。这意味着从销售或处置加密资产中获得的任何收益都可能会受到资本增值税的影响。

当您出售、赠予、交易、兑换或交换加密货币资产时，又或者是将加密货币资产转换为澳币或其他货币、用它购买商品或服务时，都会产生资本增值税。若您只是购买或持有加密货币资产，便不需要计算任何资本增值或亏损。只有当发生以上交易时您才需要计算资产增值税。

关于如何计算资本增值税（CGT），澳大利亚税务局（ATO）要求投资者确定其加密资产的成本基准。其中包括原始购买价格、交易费用和任何附带费用。当加密资产被出售时，通过从销售收益中减去成本基数来计算资本增值或亏损。如果得到的值为正数，则产生了资本增值；如果为负数，则产生了资本亏损。任何资本亏损只可以用来抵扣您所获得的资本增值。

此外，您持有加密资产的时间长短也将影响应缴纳的CGT金额。如果投资者在出售或处理加密资产之前持有它超过12个月，有可能可以获得CGT折扣。这个折扣可以将资本增值减少50％，有效降低总体税务债务。

其次，您需要保留准确的加密货币交易记录，包括购买和出售日期、交易金额和价值。这些文件在计算资本增值和亏损以进行税务申报时至关重要。

加密货币交易者

对于将买卖加密货币作为交易业务的个人，ATO将其交易所得的收入视为应纳税所得。交易者需要在报税时上报所有交易活动，并将利润作为应纳税所得的一部分。

作为交易者，您有权扣除与交易活动直接相关的费用。这些费用包括交易费用、转换费用、交易软件订阅费和其他在交易过程中发生的费用。您需要保留这些费用有关的所有收据用于证明。

根据您的交易活动规模和复杂性，您可以考虑以个体经营者的身份经营，或者成立一家公司或信托等企业架构。每种架构都有其自身的税务要求，我们建议您寻求专业建议以确定哪种选项最适合您的情况。

总而言之，无论您是加密货币的投资者还是交易者，都必须了解您的税务义务。请遵守澳大利亚税务局（ATO）提供的指南，保持准确的记录，并寻求专业的建议，以避免ATO的罚款及任何潜在风险。我们团队在加密货币合规工作和税务咨询方面拥有丰富的经验。通过使用专业的加密货币资本收益/利润计算平台，我们可以确保您的新年税务申报能够节省大量的会计费用。请随时与我们友好的皮特马丁会计师事务所的税务团队联系，电话号码为0292213345，电子邮件地址为info@pittmartingroup.com.au。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin  Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO， QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

澳大利亚联邦2023-2024年度预算于2023年5月9日公布。如往常一样，在本文中，我们主要关注企业和养老金税务变化的详细信息。因为考虑到本次预算中个人税务没有太多变化，包括对备受争议的第三阶段税率削减的无任何修正，所以暂且不做解述。

企业和雇主

2万澳元的小企业即时资产抵扣

日期	2023 – 2024财年

在2023年7月1日至2024年6月30日期间使用或安装的符合条件的折旧资产，其价值在2万澳元以下的小型企业（综合营业额低于1,000万澳元）可以全额扣除。这意味着他们可以在购买和使用的同一年申报税务扣除。如果企业注册了商品与服务税（GST），则资产成本必须在扣除GST税额后低于2万澳元；否则，包括GST税。该扣除适用于每个资产。价值为2万澳元或以上的资产可以放入折旧池中。选择退出简化折旧制度的小型企业重新进入该制度的暂停将继续到2024年6月30日。临时全额扣除规则将于2023年6月30日结束，因此企业在购买资产时应考虑此截止日期

为能源节效而提供的2万澳元小型企业激励措施。

日期	2023 – 2024财年

小型和中型企业年营业额低于5000万澳元，可以享受符合电气化和能源效率支持的符合条件的折旧资产额外的20%扣除。企业可以获得多达2万澳元的额外扣除，总支出上限为10万澳元。该激励措施适用于电气化供暖和制冷系统、节能冰箱和电磁炉等资产的购置，并包括电池和热泵的安装。不包括电动车辆、可再生电力发电设备、基础设施工程以及未连接到电网或依赖化石燃料的资产。为了符合额外扣除的条件，符合资格的资产或升级必须在2023年7月1日至2024年6月30日期间首次使用或安装完毕。    

增加员工养老金的支付频率

开始	2026 年7月1日

从2026年7月1日开始，雇主将有义务在员工的工资发放日当天支付其养老金。目前，养老金支付是每季度进行一次。政府计划进行咨询过程，以最终确定此措施的详细信息，并计划在2024-25年度联邦预算中提供更多信息。

小型企业澳大利亚税务局合规事项变更

开始

2024年7月1日

为减轻小型企业的合规负担，采取了几项措施来简化文书工作，包括：

• 从2024年7月1日开始，小型企业可以选择授权他们的税务代理代表他们提交多个一键式薪酬系统申报。

• 自2024年7月1日起，澳大利亚税务局将减少使用支票进行所得税退款。

• 自2025年7月1日起，小型企业将被允许有最多4年的时间对其所得税申报表进行修正，这是通常2年的期限的延长。

降低小型企业所得税预缴税和商品服务税增长指数

日期	2023 – 2024 财年

通常，通过使用GDP增长因子来调整商品与服务税（GST）和所得税预缴税的分期付款金额（PAYG Instalment）。然而，对于2022-23财政年度，政府将这一因子降低至2%，而不是预期的10%。现在，对于2023-24财政年度，政府将该增长因子设置为6%，而不是通常的12%。这个6%的增长率将适用于符合资格标准并使用相应分期付款方法的中小型企业的2023-24财政年度分期付款。这些分期付款将在修订立法生效后到期，标准是商品与服务税分期付款的年度综合营业额最多为1000万澳元，所得税预缴税分期付款的年度综合营业额最多为5000万澳元。

小型企业申报罚款豁免计划

日期	2023年6月1日 – 2023年12月31日

年营业额低于1000万澳元的小型企业将有机会参加申报罚款豁免计划。该豁免计划将免除在2023年6月1日至2023年12月31日期间申报的原本截止日期为2019年12月1日至2022年2月29日期间未申报的税务报表的未申报罚款。

将混合动力汽车排除在FBT免税范围之外

日期

2025年4月1日

自2025年4月1日起，插电式混合动力汽车将不再符合适用于符合条件的电动汽车的边际利益税（FBT）免税规定。然而，2022年7月1日至2025年3月31日期间达成的安排仍将符合FBT免税规定，如果在2025年4月1日之前该车已经免税，并且雇主有法律约束承诺在此日期之后继续提供私人使用车辆。

阻止资本筹集所提供的免税分配开始日期已被推迟。

日期	2022年9月15日

在2016-17财政年度，政府宣布其意图阻止股东从以资本筹集为基础的分红中受益。预算中重申了这一承诺，新的实施日期为2022年9月15日。 根据此措施，如果以下条件成立，实体支付的分配（股息）将被视为由资本筹集资金：

• 分配偏离实体定期进行此类分配的惯例。
• 实体发行了股本利益。
• 在考虑所有相关情况时，合理得出以下结论之一：
  • 发行任何股本利益的主要效果是直接或间接资助了全部或部分分配。
  • 发行或促成发行利益的实体出于资助全部或部分分配的目的。

该提议的变化旨在防止利用特定资本筹集来资助免税股息的人工安排，从而允许分配免税股息所产生的红利抵免。政府担心这种安排涉及操纵系统，使现有股东能够从红利抵免和公司内产生这些减免的保留利润中受益。 如果实施，受影响的股息的直接或间接收款人将无资格获得税收抵免，并且红利抵免金额不会计入其应纳税收入。此外，这些股息将不免除非居民代扣税。 该措施最初的适用日期定为2016年12月19日，但已将其重新安排为2022年9月15日。 此措施在2023年2月16日提交给议会的《财政部法律修正案（2023年措施第1号）法案2023》中进行了概述。

15%最低税率适用于跨国和国内的大型企业

开始

2024年1月1日

政府将实施OECD的两大支柱解决方案的关键要素，包括：

• 对大型跨国企业实施15%的全球最低税率，从2024年1月1日起生效的“收入纳入规则”和从2025年1月1日起生效的“低税利润规则”。

• 从2024年1月1日起实施的15%的国内最低税率。

这些税收基于OECD的全球反税基侵蚀模型规则，确保大型跨国企业在其经营所在的每个司法管辖区缴纳最低水平的税款。如果居民国内的跨国母公司或子公司的收入低于15%，澳大利亚将有权对其进行补缴税款。这些最低税收规则适用于全球年收入达到7.5亿欧元（约合12亿澳元）或更高的大型跨国企业。

税收优惠措施针对建造租赁住房发展项目

开始

2023年5月9日

根据先前的公告，政府将为建造租赁住房项目引入具有吸引力的激励措施。对于自澳大利亚东部标准时间2023年5月9日晚7:30后开始建设的符合条件的新建租赁住房项目，政府将：

• 将资本工程税务扣除（折旧）率从2.5%提高至4%每年。

• 将适用于受托投资管理信托（MIT）投资的资金支付最终预扣税率从30%降低至15%。

这些激励措施适用于提供50套或更多公寓供公众出租的租赁住房项目。住宅必须在同一所有权下持有至少10年，然后才能出售，并且房东必须为每套住宅提供最低为3年的租约。

对于住宅建造租赁的降低的MIT预扣税率将于2024年7月1日生效。政府将进行磋商以确定具体的实施细节，包括所需的最低可负担租赁比例和住宅单一所有权保留的期限。

烟草消费税和关税的增加

开始

2023年9月1日

自2023年9月1日起，烟草消费税和等效关税将每年增加5%，持续3年，并进行常规指数调整。此外，适用每公斤消费税和等效关税的产品（如卷烟烟草）的关税也将增加。从2023年起，每年9月1日开始，”等效化重量”将逐步从0.7克减少到0.6克，新的重量将在2026年9月1日全面实施。

预计此举将使财政收入增加33亿澳元，并在2022-23财年起的5年内使商品及服务税支付给各州和地区的金额增加2.9亿澳元。

重型车辆使用费增加

开始

2023 – 24

从2023-24年开始，重型车辆公路使用费每年增加6%，连续3年增加，到2025-26年将达到每升32.4澳分的柴油费率。当前的费率为每升27.2澳分，将在这个期间逐步上涨。

一般保险公司的税法变更

开始

2023年1月1日

为解决澳大利亚会计准则委员会实施的新会计准则AASB17《保险合同》与税法之间的不一致问题，将引入立法修正案，允许一般保险公司在提交税务申报时使用基于新准则的审计财务报告信息。这将使它们能够在申报实践中保持一致性。

清洁建筑物MIT预扣税优惠延长

开始

2025年7月1日

清洁建筑物受托投资信托（MIT）的预扣税优惠将扩展至符合所需能源效率标准的符合条件的数据中心和仓库。此扩展适用于从2023年5月9日晚上7:30 AEST开始的建筑项目。此外，新建和现有清洁建筑物的最低能源效率要求将提高至澳大利亚绿色建筑委员会或国家建筑环境评级系统的6星级评级。政府将进行磋商以建立现有建筑的过渡安排。

勘探和采矿、采石和勘探权的税务处理方式

开始	2013年8月21日后产生的费用

正如之前所述，政府计划对石油资源租赁税（PRRT）进行改革，以明确“石油勘探”的定义。修正案将具体规定勘探活动的范围仅限于发现和确认石油资源的存在、规模和特征的过程。它将排除旨在评估资源开采的商业可行性的活动和可行性研究。此项修正旨在明确勘探与商业开采相关活动之间的界限，确保石油行业内的税务处理恰当。

此外，从澳大利亚东部标准时间2023年5月9日晚上7:30起，将修订对采矿、采石和勘探权益的折旧扣除的税务处理方式。此次澄清规定扣除仅在这些权益得到积极利用时开始计算，而不是仅仅持有这些权益时。此举旨在将税务处理与权益的实际利用相一致，确保对采矿、采石和勘探活动进行公正准确的折旧计算。

提前征收天然气税

日期	2023晚些时间调研

政府将对石油资源租赁税（PRRT）进行修正，针对海上液化天然气（LNG）行业的扣除以及实施完整性措施。这些改变将在2023年进行磋商。预计这一措施将在2022-23年开始的五年期间增加24亿澳元的税收收入。此外，澳大利亚税务局（ATO）将获得440万澳元的资金来管理和确保执行这些修正案。

发展氢能产业

开始

2023-24

超过20亿澳元的投资将加速澳大利亚的氢能产业发展，推动清洁能源领域的发展，并促进全球氢能供应链的建设。其中，”Hydrogen Headstart”计划将支持可再生氢能投资，而”Guarantee of Origin”计划将获得3820万澳元的资金，用于认证可再生能源并跟踪排放情况，包括氢能的排放情况。这些举措旨在推动可再生氢能的投资和应用，确保可再生能源的可靠性和环境友好性，为澳大利亚在氢能产业方面取得领先地位提供支持。

支持关键技术产业

开始

2022-23

在未来5年内，政府将投入1.16亿澳元来促进关键技术的发展，包括将量子技术和人工智能应用于企业中。相关举措包括推出量子项目挑战计划，扩大国家人工智能中心，建立澳大利亚量子增长中心，并帮助中小企业采用人工智能技术。此外，澳大利亚工业增长中心还将为澳大利亚制造电池计划提供先进技术和技能支持。

幼教劳工支持

开始

2022-23

幼儿教育与照顾（ECEC）行业将通过一系列措施得到支持，包括在五年内为服务提供3440万澳元的补贴，为教师实习提供3310万澳元的财政援助，并为ECEC工作者分配480万澳元用于实习交流。

老年护工的薪资将增加15%

开始

2022-23

在接下来的五年里，将拨款5.15亿澳元用于支持老年护理工作价值评估结果，从2023年6月30日起将各类老年护理工人的最低工资提高15%。为了抵消这一增加，将临时降低居住型老年护理提供比率。

废除“专利盒子”制度

日期

2022-23

“专利盒子”制度已完全废除。该制度原本针对在澳大利亚进行的医疗、生物技术、农业和排放行业的研发，提供17%的税收优惠税率。然而，现在该制度已不再生效。

简化燃油和酒精的消费税管理

开始

2024年7月1日

自2022-23财年三月预算起，对燃油和酒精消费税合规流程的简化措施的实施已经调整为于2024年7月1日开始。

电影产业的地点补贴

开始

2022-23

为了鼓励大型影视制作的投资，并创造更多就业和培训机会，地点补贴率将提高至30%。此外，特色电影的最低合格澳大利亚制作支出门槛将增加至2,000万澳元，电视系列剧的最低门槛将为每小时150万澳元。

养老金和投资者

非常规交易收入（NALI）规则的澄清

开始	2018-19后产生的NALI

非常规交易收入（NALI）规则旨在防止通过不承认关联方以降低价格提供的支出来人为增加养老金基金余额并获得优惠税收待遇。拟议的修正案建议将NALI应税收入上限定为一般费用的两倍。缴费将被排除在NALI应税收入之外，2018-19财年之前的支出将获得豁免。根据财政部的咨询建议，大型受澳洲金融监管局（APRA）监管的基金将免除NALI规定的一般和具体费用。待发布的法规将澄清详细内容。

确认超过300万澳元的养老金收益将征收30%的税款

开始

2025年7月1日

从2025年7月1日起，个人的总养老金余额超过300万澳元的部分将额外征收15%的税款。税款的计算将考虑缴费、提款以及已实现和未实现的收益，并将负收益进行结转。定义利益计划的权益将与其他权益类似进行估值和征税。个人可以选择从个人账户或养老金基金支付税款，对于拥有多个账户的个人，可以指定支付款项的养老金基金。预计这项措施将在从2022-23年开始的五年内，使税收增加9.5亿澳元，支付款增加4760万澳元。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin  Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO， QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

正好在2023年4月1日开始的福利税（FBT）年度，澳大利亚税局（ATO）最近发布了有关电动汽车税务的新细节。

电动车的福利税豁免

如果您的雇主为您提供分类为零排放或低排放车辆的使用权，那么从2022年7月1日起，雇主可能有资格获得福利税豁免，无论福利是通过工资转让（Salary Sacrifice）安排提供还是其他方式。福利税豁免通常适用于以下情况：

• 该汽车的价值在首次购买时低于节能车的豪华车税门槛（2022-23年为84,916澳元）。如果您购买的是二手电动汽车，则如果原销售价格超过相关豪华车税限制，则不适用福利税豁免；以及

• 该汽车于2022年7月1日或之后首次持有和使用。这意味着，如果该汽车在2022年7月1日或之后才向员工提供，即使该汽车在2022年7月1日之前购买，仍可能符合福利税豁免要求。

豁免还包括相关的福利，如：

• 注册

• 保险

• 维修或保养，以及

• 燃料，包括用于充电和运行车辆的电力。

但是，充电桩不在范围内（请参阅充电桩的税收规则适用情况？）。

虽然电动汽车的福利税豁免适用于雇主，但福利税价值仍将纳入计算可报告的员工福利（Reportable Fringe Benefits），即将福利价值报告在员工的收入报告上。虽然您不需要为报告的福利缴纳所得税，但它用于确定您的调整后可征税收入范围，例如医疗保健费附加费、私人医疗保险减免、雇员股票计划减免和某些社会保障的支付。

福利税FBT豁免不适用于谁？

根据其性质，福利税豁免仅适用于雇主向员工提供汽车的情况。合伙人和个体户经营者不是雇员，不能个人获得豁免权。如果您是信托受益人或公司股东，只有在以员工或实体董事的身份提供福利的情况下（您需要能够证明您在经营实体方面有积极的作用），才能享受豁免权。

充电桩的税收规则适用情况？

澳大利亚税局已确认，充电桩不在电动汽车的福利税豁免范围内。这意味着，如果雇主向员工提供充电装置，则可能会触发福利税。如果员工购买家用充电装置，并且该装置用于为创收目的的车辆充电，则可能可以在一定的收入年限内申请装置成本的折旧扣除。但是，如果员工仅将车辆用于私人目的，则充电装置的成本是私人费用，不可扣除。

那么电费成本呢？

我的一个朋友经常出差，以前总是产生大量旅行费用，直到他换成了电动汽车。现在他每公里只花费3澳分的电费。

由于往往很难区分家庭用电的用途，因此澳大利亚税局已制定了一项每公里4.20澳分的运营成本费率，用于提供给员工的电动汽车（从2022年4月1日开始适用于FBT，从2022年7月1日开始适用于所得税）。

如果您使用此费率，则不能同时减扣在商业充电站所产生的任何费用。只能二选一，而不能两者都减扣。如果您能够准确计算实际电费成本，则也可以选择使用实际电费成本。

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ATO（澳大利亚税局）已经公布了其关于信托分配涉及的一些完整性规则如何应用的最终立场——这改变了分配给成年子女、公司受益人和具有亏损实体的信托的目标，因此，由于ATO更为激进的做法，许多家族将为此支付更高的税款。

100A条款

税法规定了一个完整性规则，即100A 条款，旨在处理信托收入名义上分配给受益人，但实际分配的经济利益由其他个人或实体所得。为了适用100A 条款，需要在收入分配给受益人的时候或之前，存在一项“报销协议”。这些规则不会影响对未成年受益人和其他受法定不利影响的受益人的分配。

如果信托分配被100A 条款所涵盖，通常会导致托管人按照罚款利率纳税，而不是受益人按照自己的边际税率纳税。虽然100A 条款自1979年以来就一直存在，但ATO一直缺乏关于如何处理100A 条款的指南。然而，现在情况不同了，ATO最近的指南（TR 2022/4）表明，许多涉及信托分配的方式可能存在风险。

100A 条款的适用，需要满足以下条件：

•目前的权益（一个人或实体有权从信托中获得收入）必须涉及报销协议；

•协议必须规定向受益人以外的人提供利益；

•协议的一方或多方的目的是，某人在所得税年度中需要支付更少的所得税。

潜在高风险区域

直到最近，许多人都依赖于100A条款中的例外条款，这些例外条款防止规则适用于分配给法定不利影响人（例如未成年人）或其中安排是普通家庭或商业交易的一部分（“普通交易”例外）。现在，“普通交易”例外受到额外关注。

例如，假设一名大学生年满18岁且没有其他收入来源，被授予对10万澳元信托收入的目前权益。学生同意用这笔钱支付（减去他们需要向税务局支付的税款）补偿他们的父母，以弥补学生未成年时父母支出的费用。如果学生的边际税率低于父母，则这种情况可能被视为高风险，因为父母正在获得收入的真正利益。

税局还关注涉及循环分配的情况。例如，当信托将收入分配给由信托拥有的公司时，就可能发生这种情况。然后，公司再向信托支付股息，信托再将部分或全部股息分配回公司。以此类推。从100A条款的角度来看，税局认为这些安排存在高风险。

税局认为的潜在高风险常见情况包括：

• 受益人是有亏损的公司或信托，并且受益人不属于进行分配的信托的同一家族成员。

• 有资格从信托中获得分配的公司或信托将资金退还给受托人（即循环安排）。

• 受托人（或相关信托）向受益人发行单位（Unit），其金额被设置为抵消所拥有的权益，单位的市场价值低于认购价格，或者受托人可以在未经受益人同意的情况下这样做。

• 年满18岁的子女被授予权益，但款项支付给父母以补偿受益人年满18岁之前发生的费用。

接下来该怎么办？

如果您拥有一份家庭或自由裁量信托，那么很重要的一点就是根据ATO的指南检查所有信托分配安排，以确定这些安排所涉及的风险水平。同样重要的是，确保有适当的文件记录以证明与信托分配相关的资金是如何用于受益人的。

ATO的新方法适用于新指南发布前和发布后的权益，但对于2022年7月1日之前产生的权益，如果符合新指南下的低风险，或符合ATO关于信托偿还协议的先前指南，ATO通常不会追究责任。

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澳大利亚税务局（ATO）已经更新了关于居家办公时如何申报费用的方法。ATO已经“刷新”了申报费用的方式。从2022年7月1日开始，您可以选择使用新的“固定费率”方法（每小时67澳分）或“实际费用”方法，具体取决于您的情况哪种更好。无论哪种方法，您都需要收集并保留某些记录以进行申报。

申报任何扣除的首要问题是，您所承担的费用和您赚取收入的方式之间必须存在联系。如果您发生了某项费用，但它与您的工作无关，或者只部分与您的工作相关，那么您将不能扣除全部费用。

第二个关键问题是，您需要实际花费了居家办公相关的费用。例如，如果您与父母一起居住并且不承担家庭运营的任何费用，则即使您支付房租（ATO将其视为私下安排），您也无法因居家办公而申请扣除。

让我们详细了解一下：

新的“固定费率”方法

以前，对于2021-22财年，有两种固定费率可供选择：

•居家办公时发生的费用的一揽子费率为每小时80澳分（从2020年3月1日开始）。这个与COVID-19有关的费率旨在覆盖所有居家办公时发生的额外运营费用；或

•如果您有一个专门的工作空间，但没有在家中经营生意，则每小时可以申请52澳分，以覆盖您的家庭运营费用。此费率不包括某些项目，例如电子设备的折旧，这些可以单独申请。

很明显，尽管COVID限制已经缓解，但居家办公的安排对许多工作来说仍然存在。因此，从2022-23财年开始，ATO将这两种固定费率方法合并为一种修订后的方法，可供任何居家办公的人使用，无论他们是否有专用空间或仅在餐桌上工作。

新的费率为每小时67澳分，包括您的能源费用（电费和燃气费）、电话使用（移动电话和家庭电话）、互联网、文具和电脑耗材。您可以单独申报资产贬值成本（如电脑）、这些资产的维修和保养费用，以及如果您有专门的家庭办公室，则可以申报清洁办公室的费用。如果有多个人在同一家庭工作，只要他们符合基本的资格条件，每个人都可以使用固定费率法进行申报。

税务局需要哪些证明我居家办公呢？

要使用固定费率法，您需要记录您居家办公的所有小时数。税务局已经警告，不再接受估计值或四周的样本日记。例如，如果您通常在星期一居家办公，但有一天您在家外进行了面对面的会议，则您的日记应显示您那天至少有一部分时间没有居家办公。

话虽如此，税务局将允许纳税人保留一份代表在2022年7月1日至2023年2月28日期间居家办公总小时数的记录。

税务局指南中没有任何暗示认为居家办公申报仅限于标准办公时间。也就是说，如果您在标准办公时间之外或周末居家办公，请确保您记录您工作的准确小时数，以便最大化您的扣除。

您还需要保存每个年度所发生的每个运营开销的至少一份文件副本，该运营开销包括固定费率法覆盖的所有费用。这可能包括发票、账单或信用卡对账单。如果账单是属于家庭中的一个成员，但费用是共享的，则每个参与支付该费用的家庭成员都将被视为已发生了该费用。例如，夫妻或共同分担成本的室友。

您需要保存这些记录五年，以便在税务局要求时证明您的申报。如果在该时期内无法提供这些证明，扣除将被拒绝。如果您的家庭工作日记是电子形式，请确保您可以随时访问此日记（例如，在每个财政年度结束时生成一个清晰显示您工作日期和时间的日历PDF摘要）。

“实际费用”方法

对于那些费用更高的人，有些人可能会发现实际费用方法会产生更好的结果。正如名称所示，您可以申报您居家办公时实际产生的额外费用（并减去任何个人使用和其他家庭成员使用的费用）。但是，您需要确保您已经记录了这些费用以及这些费用与您的工作相关的程度。

使用此方法，您可以申报以下内容的工作相关部分：

• 递减价值的耗材资产-例如，家庭办公家具（桌子，椅子）和家居用品，电话和电脑，笔记本电脑或类似设备。

• 供暖、制冷和照明的电力和燃气（能源费用）。

• 家庭和移动电话、数据和互联网费用。

• 文具和电脑消耗品，例如打印机墨水和纸张。

• 清洁您专用的家庭办公室。

使用此方法要小心，因为税务局正在密切关注确保这些费用与您的收入有直接关系。例如，即使您在工作时使用这些物品，您也不能申报个人费用，比如咖啡、茶和卫生纸。除非您的家庭是商业场所，否则您也不能申报占用费用，例如租金、抵押贷款利息、房产保险、土地税和市政费等。一般来说，对于员工的家庭而言，将其归类为商业场所是不寻常的。

我在家里经营生意，我能申报什么？

如果您的家也是您生意的主要营业场所，并且已经设置了专门用于生意活动的区域，那么您可能可以申报占用费用的适当部分以及运行成本。例如，一个在家里经营诊所的医生。

医生可能将家里的三分之一设立为营业场所，供他们看病人使用。

请记住，最终销售房屋时可能需要支付资本增值税（CGT）。尽管您的主要住所通常免除CGT，但是作为商业场所使用的房屋部分通常不符合主要住所豁免期的资格。然而如果您符合条件的话，小企业CGT减免和一般CGT折扣可能会减少任何产生的资本增值税。

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作为新南威尔士州或维多利亚州的一家律师事务所，了解管理信托账户时的义务至关重要。其中之一的义务是每年在4月1日至5月31日期间，由外部审计员对您的信托账户进行审计。在本文中，我们将更详细地了解外部审计的过程，以及我们在执行外部审计方面的专长将如何帮助您的律所符合信托账户的法律法规。

新南威尔士州律师协会要求所有收取信托资金的律师事务所设立并维护一个信托账户，该账户是用于保存客户资金的单独账户。这确保客户的资金与事务所自己的资金分开，为客户的资金提供了一层保护。然而，随之而来的是确保信托账户符合《法律专业统一法》（NSW）和《2015年法律专业统一常规规则》的管理责任。

信托账户管理的关键要求之一是进行年度外部审计。这涉及聘请外部审计员审计您的信托账户记录，以验证您的信托账户是否符合相关法律和法规的管理。外部审计过程涉及详细审计您的信托账户交易，包括银行对账单、支票簿、收据和付款以及其他相关文件。任何差异或错误都将被记录下来，并要求律师事务所采取纠正措施以确保合规性。

在我们的事务所，我们有专门一支为律师事务所执行外部审计，拥有经验丰富、合格的专业人员团队，精通信托账户系统和外部审计要求。我们的团队致力于帮助律师事务所实现信托账户系统的合规性，并为可能出现的任何问题或问题提供实际的解决方案。

我们的一个主要优势是我们对信托账户系统的了解，以及我们帮助律师事务所解决合规问题的能力。我们了解管理信托账户可能很复杂和具有挑战性，容易出现错误。我们经常见到的常见非合规违规行为是在5个工作日内未将信托资金的收据或付款输入到信托分类账户中，并在15个工作日内未进行月末对账。

为了克服这些问题，我们建议实施一个系统来每日或至少每周跟踪和记录信托账户交易。这将有助于确保所有收款和付款都及时输入到信托账户分类账中，并且月末对账可以及时进行。我们还建议为员工提供定期的信托账户管理培训和支持，并建立清晰的管理信托账户的规定和程序。

总之，作为新南威尔士州或维多利亚州的一家律师事务所，在管理信托账户方面了解您的义务非常重要。这包括需要进行年度外部审计，以确保您的信托账户符合相关法律法规的管理要求。在我们的事务所，我们专门进行外部审计，并拥有一支专业团队，可以帮助您保持合规，并解决可能出现的任何合规问题。立即联系我们了解更多关于我们的服务以及如何帮助您的律师事务所。

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并不是因为过于多疑，我们只是好奇这个最新的人工智能软件——ChatGPT，在处理澳大利亚税务系统方面的能力如何，所以我们做了一个简单的测试。

首先，要说测试中令我们印象深刻的是ChatGPT的语气和方法，而不是对它处理税务系统复杂性的能力。我们进行的测试结果，包括下面的例子，表明你可能会得到一些相当准确的概括性评论，但是你不可能得到可以依赖的答案。由于大部分技术评论都是由个人建议形成数据库，而不是在网络上可以探索的评论，所以我们很难在短时间内得到可靠的答案。

以下是我们测试问题和评论的结果（ChatGPT的回答以斜体字呈现）。

问题：澳大利亚居民在投资物业上支付多少资本利得税，并附带一个算例。

ChatGPT：澳大利亚居民根据出售投资物业所获利润支付资本利得税（CGT）。 CGT的计算是从出售价格中减去物业的成本（购买价格加上与获取和拥有物业相关的任何费用）。

例如，假设一个澳大利亚居民以50万澳元购买了一处投资物业，并花费了5万澳元购买和拥有物业相关的费用（如法律费用、印花税和维修费用），则物业的总成本为55万澳元。

会计师：让我们在此停下来梳理一下。在计算资产成本基数时需要考虑一些技巧和陷阱。

尽管在某些情况下维修费用可以成为物业成本基数的一部分，但并非总是如此。如果出售的资产是出租给租户的投资物业，情况通常是不同的。当房东修理在物业出租给租户期间发生的损坏时，这通常可以在房东发生修理费用那个财年进行抵扣。因为这些维修费用可以获得扣除，所以不应该将其包括在物业的成本基数中。

同样，还需要考虑其他的调整。在投资物业的背景下，通常需要对成本基数进行调整，以考虑到资本工程抵减。当投资物业用于获得应纳租金收入时，房东通常可以申报资本工程抵减。那么，在计算成本基数时，我们应减去房东已经或可以申报的资本工程抵减（尽管存在一些例外情况，例如房产在1997年5月13日之前获得，且改善成本在1999年6月30日之前发生）。

越长时间持有投资物业则越容易使得资本工程抵减和维修成本变得相当显著，并对资本增值计算产生实质性影响。

ChatGPT: 经过数年后，居民决定以70万澳元的价格出售该房产。卖出所得利润为70万澳元-55万澳元=15万澳元。澳大利亚的CGT税率目前为45％，居民将支付15万澳元利润的45％，即67,500澳元。

会计师：让我们仔细看一下这个计算。在澳大利亚其实并没有一个特定适用于资本增值的45％的CGT税率。净资本增值是个体纳税人应纳入的可征收所得税的一部分。我们只是要加上净资本增值用于计算相应所得年度个人的应纳税收入。如果应纳税收入数字是正的，那么我们就适用于个人的边际税率。这样的结果是，较高的应纳税收入通常会导致较高的边际税率和较高的税额。换句话说，适用于个人净资本增值的税率会受到个人其他收入或损失（如果有的话）的影响。

此外，虽然个人最高边际税率目前为45％，但是适用于收入超过18万澳元的每个应纳税收入的澳大利亚居民通常还要缴纳2％的医保税。这也应该被考虑和纳入计算中。

ChatGPT: 值得注意的是，对于CGT计算，有某些豁免和减免，例如主要住所豁免和小企业CGT优惠。

会计师：如果税收仅仅那么简单就好了！对于资本增值，可以应用某些豁免和减免。尽管答案提到了主要住所豁免和小企业CGT优惠，但这些优惠通常不适用于投资房产的出售。

如果要享受主要住所豁免（或部分主要住所豁免），一个关键条件是房产需要被建造好并用作个人的主要住所。如果房产仅用作投资物业以获得应纳税租金收入，那么豁免通常不会适用，但如果房产是继承而来，则情况可能不同。

此外，小企业资本利得税减免通常不适用于投资物业的出售。这是因为减免只适用于通过活动资产测试的资产，这要求房产在符合条件的生意业务活动中使用的时间至少要达到最低标准。

对于那些被房主或某些关联方用于生意业务的物业，可以被视为符合减免的活动资产，但是对于主要用于从无联关方获得租金的物业，就是例外了。

如果该物业仅用于从无关联方获得租金（即使用于租赁业务），则该物业很可能无法通过活动资产测试，小企业资本利得税减免也就不应适用。

有趣的是，答案没有提到一般的资本利得税折扣或指数化，其实这是最可能适用于这种情况的减免。

如果卖方是在拥有该物业期间是澳大利亚居民（而不是临时居民），并且已经拥有该物业超过12个月，则50％的资本利得税一般折扣通常可用于减少资本增益。

如果房产在1999年9月21日之前购得，则可能可以使用成本指数调整。需要比较两种计算方法，以确定哪种会提供更有利的税务结果。

ChatGPT：建议咨询税务专业人士，以确定出售投资物业的具体税务影响。

会计师：是的，确实是这样。谢谢ChatGPT。

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