管理自管退休金基金（SMSF）可以让受托人对退休储蓄的投资方式拥有更大的控制权。然而，这种控制权也伴随着重大的法律责任。许多受托人低估了相关规则的复杂性，而对规则缺乏理解正是 SMSF 出现问题的主要原因之一。

SMSF 受《1993 年退休金行业（监管）法案》（Superannuation Industry (Supervision) Act 1993，简称 SISA）监管。该法案对受托人职责、投资决策、借款、退休金支付以及记录保存等方面设立了严格规定。如果受托人不熟悉这些规则，就很难识别风险或防止错误。因此，对 SMSF 受托人而言，学习并非可有可无，而是保护基金及其成员的重要组成部分。

为什么理解 SISA 如此重要

理解 SISA 是保持合规的关键。许多 SMSF 违规行为的发生，正是因为受托人不了解一些核心规则，例如唯一目的测试（sole purpose test）、独立交易原则（arm’s length dealings）以及关联资产比例限制（in-house asset limits）。掌握这些基本知识，有助于受托人及早发现问题，并在小错误演变为严重违规之前寻求专业意见。更重要的是，良好的知识基础能够保护成员的退休储蓄，因为违规可能导致罚款、税务优惠被取消，以及由基金本身承担的整改成本。

ATO 对受托人教育的日益重视

澳大利亚税务局（ATO）已发布《实践声明（草案）PS LA 2025/D2》，说明在何种情况下，ATO 可能依据 SISA 第 160 条向 SMSF 受托人发出“教育指令（education direction）”。这意味着，当 ATO 认为受托人存在知识不足或行为构成合规风险时，可以要求受托人或公司受托人的董事完成指定培训。

虽然这一措施的目的是提升整个 SMSF 行业的合规水平，但通常只有在 ATO 已发现违规或重大隐忧时，才会发出教育指令。受托人不应等到这种情况发生。及早主动学习和提升知识水平，能让受托人处于更有利的位置，并避免不必要的合规问题。

受托人现在可以采取的实际措施

受托人可以通过以下几种简单而有效的方式来增强自身理解、降低风险：

从官方指引开始

ATO 提供免费的 SMSF 课程，涵盖基金的完整生命周期，包括如何设立、如何合规运作以及如何终止基金。这些资源专为受托人设计，是非常扎实的基础。

• 设立 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/setting-up-a-self-managed-super-fund-smsf
• 运营 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/running-a-self-managed-super-fund-smsf
• 终止 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/winding-self-managed-super-fund-smsf

测试自身理解程度

ATO 还提供在线知识测试，帮助受托人评估自己对职责的理解程度。虽然这些测试很有帮助，但仅仅“及格”并不足够。受托人应在核心合规领域建立高度信心。

及早寻求专业建议

如果对某个问题不确定，或遇到模糊情况，最好第一时间咨询专业人士。及早获得建议，往往可以将潜在违规转化为常规修正，并降低罚款或被强制执法的风险。

保持良好记录

受托人应记录已完成的培训、获得的建议以及重大决策背后的理由。清晰的记录可以体现合规意图，并在基金被审查时发挥重要作用。

结语

担任 SMSF 受托人既意味着机会，也意味着责任。理解相关规则，是保护基金、退休储蓄以及自身安心感的最实际方式。与其等问题出现后再补救，不如现在就投入时间学习，以避免未来高昂的错误成本，确保 SMSF 持续合规、稳健运行。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

如果您的养老金余额低于 300 万澳元，目前可以暂时放心。但如果余额正在接近该数额，或已经超过，那么政府拟议的改革可能会在未来几年直接影响您的养老金税务。

政府一直在制定措施，以限制对高余额养老金账户所提供的优惠税收待遇。这项举措通常被称为 Division 296 税，其目标是确保整个体系保持公平和可持续。

最近，该提案在 “更精准的养老金优惠政策（BTSC）” 框架下进行了更新。尽管修订后的方案仍保持相同目标——减少高余额账户的税收优势——但方法更为简单，并去除了早前一些引发行业担忧的复杂内容。

以下为主要变动及其可能对您的影响。

变动内容及原因

2023 年的原始提案计划对超过 300 万澳元 的养老金余额部分产生的收益征收额外 15% 的税，其中包括未实现收益 —— 即可能对资产尚未出售的增值部分征税。

修订后的版本解决了这一问题，仅对 已实现收益课税，例如收入和已出售资产产生的资本增值。此变更让制度更加简单、公平，并更符合一般税收原则。

为高余额账户引入分层税制

新方案为高余额人士设定了两级税制：

第一层：300 万至 1,000 万澳元

此区间的收益将被征收额外 15% 的税，使实际税率提升至 30%。

第二层：超过 1,000 万澳元

此区间的收益将被征收额外 25% 的税，使实际税率提升至 40%。

两个门槛都会随着通胀每年提高：

第一层每年增加 15 万澳元

第二层每年增加 50 万澳元

此机制可防止余额增长导致“税阶爬升”（bracket creep）。

这些变动计划将于 2026 年 7 月 1 日 起实施，首次税务评估预计在 2027–28 年度。财政部预计，受 300 万门槛影响的澳洲人不足 0.5%，落入 1,000 万门槛者不足 0.1%。

实际运作方式

以下为两个示例，说明税收如何计算：

示例 1：

Megan 的总养老金余额为 450 万澳元（包括自管基金和 APRA 监管基金），年度已实现收益为 30 万澳元。超过 300 万部分占总余额的三分之一，因此她需就三分之一的收益支付额外税款：

15% × 33.33% × 300,000 = 15,000 澳元

示例 2：

Emma 的养老金余额为 1,290 万澳元，年度已实现收益为 84 万澳元。她需对第一层部分支付 15% 税，对第二层部分再支付额外 10% 税（总税率 25%），其新增 Division 296 税约为 115,000 澳元。

这些例子说明税收增加是按比例计算的 —— 只有超过门槛部分对应的收益会被征额外税。

为什么这对多数人来说是好消息？

此次更新对许多自管养老基金成员（SMSF）来说是个积极信号，因为排除未实现收益减少了估值复杂性和流动性压力，特别是对于持有房地产或非上市资产的人而言。

另一方面，养老金余额超过 1,000 万澳元的人士可能面临最高 40% 的税率，这可能促使他们重新审视长期规划。

需要注意的是，这些措施尚未正式提交议会立法，因此最终规则仍可能发生变化。

低收入养老金税务抵免（LISTO）

与此同时，政府宣布提高 LISTO 上限。

从 2027 年 7 月 1 日 起：

LISTO 收入门槛将从 37,000 澳元 提高至 45,000 澳元

最高支付额将提高至 810 澳元

财政部预计，受影响的工薪人士平均将增加约 410 澳元 的补助。

您现在应该做什么？

1. 了解您的总养老金余额（TSB）

开始审查您当前的余额，并预测到 2026 年的可能水平。

2. 尽早寻求专业建议

合理规划可以产生显著影响。包括管理流动性、调整资产配置、把握资产出售时机等策略，都可帮助您在新规则下保持灵活与税务效率。

3. 保持关注

我们预计 2026 年会公布草案立法，并会持续为您更新最新情况。

总体而言，修订后的规则旨在为大多数人简化养老金制度，但高余额账户可能享受的优惠将有所减少。如果您的养老金接近或超过 300 万澳元，提前规划将帮助您更好地应对未来变化。通过合理的策略，您可以保护财富，稳妥前行。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

联邦政府已提出一项新措施，可能会影响养老金余额较大的个人。这项被称为 Division 296 养老金税的提案，拟对总养老金余额（TSB）在相关收入年度的6月30日超过300万澳元的个人，就其超额部分养老金收益征收额外15%的税。

该提案尚未立法，但政府计划自2025年7月1日起实施，预计首批 Division 296 税务评估将在2026年6月30日后发出。该提案仍需通过联邦议会的两院审议，最终立法可能会有所修订。

Division 296 如何运作？

若立法按现行提案通过，Division 296 养老金税的运作方式如下：

• 如果在某一财年的6月30日，您的总养老金余额（TSB）超过300万澳元，则超出部分的养老金年度收益将额外征收15%税。

• 该税款由个人缴纳，而非养老金基金缴纳，可从您的养老金账户或个人资金中支付。

• 适用的养老金收益按全年总养老金余额的净增额计算，并对某些缴款和提取金额进行调整。

Division 296 不适用于以下情况：

• 儿童领取养老金收入流；

• 结构性和解款项（如人身伤害赔偿）；

• 已故成员的账户。

需要注意的是，TSB 包含所有养老金余额——包括 APRA 监管的养老金基金、自管养老金基金（SMSF）及按年评估的固定福利计划养老金。

如果拟议的起始日期 2025年7月1日不变，则首次测试日为 2026年6月30日。您在该日（及之后每年的6月30日）的 TSB 将决定是否适用 Division 296。只有在财年末 TSB 超过 300 万澳元的个人才需缴纳此额外税款。

实际案例

1. Tom 在 6 月 30 日的养老金余额为 500 万澳元，该年度基金收益为 15 万澳元。其余额中超过 300 万澳元部分占 40% (200 万澳元/500 万澳元)：

应税收益：$150,000 × 40% = $60,000

Division 296 税：$60,000 × 15% = $9,000

2. Darren 在 6 月 30 日前提取了 $100,000，使余额降至 300 万澳元以下，因此当年无需缴纳 Division 296 税。

3. Natalie 继承了一笔身故抚恤金，使余额从 250 万澳元增至 350 万澳元。虽然继承金额本身不征税，但超出余额部分的投资收益可能触发 Division 296 税。

务实建议

如果该措施最终成为法律，现在就是开始准备的好时机。我们建议：

• 审核养老金基金的流动性与现金流，以规划未来潜在税务责任；

• 特别是对于 SMSF，要确保资产估值准确、最新；

• 持续监控所有养老金账户的合并余额；

• 提前规划可能影响年终 TSB 的大额缴款或提取；

• 妥善记录资产估值，以备查账和审计。

需要帮助？

尽管 Division 296 养老金税仍需立法批准，但提前评估潜在影响十分重要。如您对养老金策略有任何疑问，或希望针对该提案讨论您的应对方案，请随时与我们联系。我们将协助您清晰、自信地应对这项变动。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚政府已宣布计划为大型养老金基金引入强制性标准，旨在提高死亡抚恤金发放的效率并且更加人性化。这引发了一个思考：去世后发放养老金是否存在难题？

死亡时养老金分配面临的挑战

澳大利亚的养老金行业已发展成为规模达 4.1 万亿澳元的巨大产业。然而，当个人去世时，其养老金并不会自动成为其遗产的一部分。相反，养老金基金受托人会根据基金规则、养老金法以及死者所作的有效死亡抚恤金提名来决定如何分配死亡抚恤金。

社会广泛对获取这些资金的延迟问题的担忧日益增加。在 2021 年至 2023 年期间，澳大利亚金融投诉管理局（AFCA）记录的有关养老金死亡抚恤金的投诉增加了七倍，其中延迟是主要问题。虽然许多养老金基金会在三个月内发放抚恤金，但在某些情况下，受益人要等上一年多才能收到款项。现行的养老金法仅要求在“切实可行的情况下尽快”支付抚恤金，但并未明确具体的时间框架。

确保您的养老金支付给正确的受益人

处理养老金死亡抚恤金可能很复杂。除非有有效的死亡抚恤金指定，否则养老金基金受托人有权决定谁来领取这笔钱。如果成员未作出有效的指定或现有的指定失效，受托人可以将养老金支付给任何符合条件的依赖人或死者的遗产。

为了确保您的养老金按照您的意愿分配，了解四种主要的死亡抚恤金指定类型至关重要：

1. 具有约束力的死亡抚恤金指定: 这在法律上要求受托人将养老金直接支付给指定的受益人。大多数具有约束力的指定在三年后失效，除非明确指定为不会失效。
2. 不失效的具有约束力的死亡抚恤金指定: 如果基金的信托契约允许，这种指定将无限期有效，除非被撤销。它确保指定的受益人将获得养老金，而无需受托人行使自由裁量权。
3. 非约束力死亡抚恤金指定: 这可作为受托人的指导方针，但不能保证被提名的个人一定能获得养老金。受托人仍可行使酌情权，将抚恤金分配给其他符合条件的受益人或遗产。
4. 继受受益人: 如果您正在领取养老金，您可以指定一名继受受益人。在您去世后，养老金支付将自动转给被指定的个人，通常是配偶或未满 18 岁的受抚养子女。

谁可以领取您的养老金？

养老金可以分配给受抚养人、法定代表（如遗产执行人）或与死者存在相互依赖关系的人。根据养老金法，“受抚养人”包括：

• 配偶
• 子女（不论年龄）
• 与死者存在相互依赖关系的个人，即他们相互提供经济支持或照顾。

死亡抚恤金未指定的后果

如果在去世时没有有效的死亡抚恤金指定，养老金基金受托人将根据相关州或地区的法律确定受益人。在大多数情况下，抚恤金将分配给养老金受抚养人或遗产的合法代表，按照遗嘱进行分配。

常见问题和延误

许多法庭案件对死亡抚恤金提名的有效性提出了质疑，这往往导致代价高昂且旷日持久的纠纷。为确保提名有效，需注意以下几点：

• 必须以书面形式作出，签名并注明日期。
• 必须有有效的见证人。
• 应使用被提名人的法定全名。
• 如果将抚恤金指定给遗产，措辞必须符合法律规定。

当提名缺失、过期或无效时，往往会引发延误。此外，当有多名索取人时，可能会出现纠纷，这要求受托人在做出决定前处理复杂的家庭关系。

关键要点：立即行动保护您的受益人

无论年龄大小，定期审查您的养老金死亡抚恤金的提名以确保其符合您当前的意愿至关重要。谨慎确认您的提名类型是否恰当、是否有效的且是最新的。虽然处理死亡抚恤金时仍可能出现延误，但提前做好清晰且合法有效的指定安排，能够大大加快处理速度，并为本已处于艰难时刻的亲人们减轻压力。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

澳大利亚的养老金制度已经发展了很长时间，主要关注的是确保人们在退休时有足够的财务支持。最近提出的法律明确了养老金的目标：“以公平和可持续的方式保留储蓄，以为尊严的退休提供收入，同时配以政府的帮助。”这不仅仅是一种花哨的说法; 它是一个根本性的观念，将塑造澳大利亚的养老储蓄方式。在本文中，我们将探讨为什么这个观念很重要，以及哪些因素会影响到退休所需的资金。

1. 新目标的重要性

这个关于养老金的新法律非常重要，因为它确保了该制度始终忠实于其主要任务：帮助人们在退休时拥有足够的财富。这项法律为未来的变革奠定了基础，侧重于：

• 公平： 法律规定确保每个人都能从养老金中公平受益非常重要。这意味着政府可以制定规则，考虑诸如年龄和财富较少等因素。这是为了改善不同群体的状况，如妇女、土著澳大利亚人、有困难的人和低收入者。

• 可持续性： 该法律还考虑到，随着人们年龄的增长，他们将需要更多的帮助。它希望确保我们不会过多依赖老年津贴，以免损害政府的财政状况。

• 提供收入： 最重要的是，该法律规定应该使用养老金储蓄来为人们在退休后提供可靠的收入，从而保持生活的舒适。

2. 影响养老金需求的因素

当您临近退休时，您会思考一个基本问题：“为了舒适的退休，我需要多少养老金？”答案对每个人都不同，因为它取决于一些关键因素：

• 您的期望： 想想您退休后的生活方式。您是想环游世界，还是对更简单的生活感到满足？

• 您想何时退休： 如果您提早退休，您将需要更多的钱，因为您的退休时间更长。

• 医疗费用： 随着年龄的增长，您可能需要更多的健康帮助。确保您有足够的钱支付这些费用。

• 债务和账单： 如果您欠债，比如按揭贷款，请考虑在退休之前偿还它们。这将意味着您需要更少的养老金。

• 政府的帮助： 有时政府会给退休人员提供资金，如老年津贴。但您需要符合条件，具体取决于您的资产和收入水平。

• 物价上涨： 由于通货膨胀的原因，物价随着时间的推移会上涨。您的养老金需要跟上这些更高的价格。

• 您的投资方式： 您用养老金资金以及您的投资方式会产生很大的差异。

财务顾问通常建议计算您的退休收入，以了解您需要多少养老金。他们会考虑所有这些因素来帮助您。

澳大利亚的养老金制度庞大，拥有3.5万亿澳元的储蓄。这表明许多人正在努力确保他们未来有足够的财富。但计算适合您的退休目标的养老金金额可能会有些复杂。

最终，这项新法律有助于确保您的储蓄保值并在退休后继续为您提供收入。然而，您需要多少钱可能会与他人不同。为确保您拥有舒适和财务安全的退休，最好咨询一位财务顾问并进行仔细的规划。随着澳大利亚的养老金制度不断发展，它将继续对每个人的退休计划发挥着重要作用，确保每个人在他们的黄金岁月里都得到公平和可持续的保障。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

Australia’s superannuation system has come a long way, focusing on securing people’s finances in retirement. Recently proposed laws define the purpose of superannuation as ‘ to preserve savings to deliver income for a dignified retirement, alongside government support, in an equitable and sustainable way.’ This isn’t just a fancy statement; it’s a fundamental idea that will shape how retirement savings work in Australia. In this article, we’ll explore why this idea is important and what factors will affect your needs for retirement.

1. Why the New Goal Matters

This new law about superannuation is a big deal because it makes sure the system stays true to its main job: helping people have enough money for retirement. This law sets the stage for future changes, focusing on:

• Fairness: The law says it’s important to make sure everyone gets a fair deal from superannuation. It means the government can make rules that think about things like how old people are and if they have less money. It’s about making things better for different groups, like women, Indigenous Australians, people who might struggle, and those with low incomes.

• Sustainability: The law also knows that as people get older, they’ll need more help. It wants to make sure we don’t rely too much on the Age Pension, so it doesn’t hurt the government’s money.

• Providing Income: Most importantly, the law says superannuation should be used to give people money to live on when they retire. It’s about making sure life stays comfortable after work.

2. Estimating What You’ll Need

When you’re getting closer to retirement, you’ll wonder, “How much superannuation should I have to retire comfortably?” The answer isn’t the same for everyone because it depends on a few things:

• What You Want: Think about how you want to live when you retire. Do you want to travel the world, or are you happy with a simpler life?

• When You Want to Retire: If you retire early, you’ll need more money because your retirement will be longer.

• Healthcare Costs: As you get older, you might need more help with your health. Make sure you have enough money for this.

• Debts and Bills: If you owe money, like a mortgage or loans, think about paying them off before retirement. It’ll mean you need less superannuation.

• Government Help: Sometimes, the government gives money to retired people, like the Age Pension. But you need to qualify for it, depending on how much money you have and how much you earn.

• Prices Going Up: Things get more expensive over time because of inflation. Your superannuation needs to keep up with these higher prices.

• How You Invest: What you do with your superannuation money and how you invest it can make a big difference.

Financial advisors usually suggest figuring out how much money you’ll get during retirement to know how much superannuation you’ll need. They look at all these things to help you.

Australia’s superannuation system is massive, with $3.5 trillion in savings. This shows that many people are working hard to make sure they have enough money for the future. But finding the right balance for your retirement goals can be tricky.

In the end, this new law helps make sure your savings stay safe and keep giving you money after retirement. However, how much money you need can be very different from what others need. To make sure you have a comfortable and financially secure retirement, it’s a good idea to talk to a financial advisor and do some careful planning. As Australia’s superannuation system keeps changing, it’ll continue to be important for everyone’s retirement plans, making sure things are fair and sustainable for everyone in their golden years.

Should you please have any question in regards to above, please feel free to contact our friendly team in Pitt Martin Tax at 0292213345 or info@pittmartingroup.com.au.

The material and contents provided in this publication are informative in nature only.  It is not intended to be advice and you should not act specifically on the basis of this information alone.  If expert assistance is required, professional advice should be obtained.

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax